慈善法的每月實(shí)施，為中華民族開(kāi)啟了一個(gè)“以法為善”的新時(shí)代。然而，為了使慈善法中明確規(guī)定的“稅收優(yōu)惠”政策成為現(xiàn)實(shí)生活，原有的規(guī)則和政策體系仍有一些困難需要克服。去年，研究公益事業(yè)多年的全省CPPCC第11屆常委、北京大學(xué)慈善研究所副所長(zhǎng)王明提出，通過(guò)對(duì)慈善組織的增值收入實(shí)行稅收，進(jìn)一步完善慈善稅收制度。
《慈善法》第54條明確規(guī)定:“慈善組織籌集資金保全和增加個(gè)人財(cái)產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)利、安全、有效的原則，融資所得的全部利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)用于慈善目的。”第七十九條明確規(guī)定:“慈善組織及其收入違反法律規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。”
王明認(rèn)為，慈善組織的收入包括捐贈(zèng)收入、保值增值利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)收入。對(duì)慈善組織個(gè)人財(cái)產(chǎn)保值增值的投資收益給予稅收優(yōu)惠，對(duì)增強(qiáng)慈善組織造血的基本功能和公眾慈善資本的積累具有關(guān)鍵性的負(fù)面影響。
但根據(jù)《中小企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施立法，慈善組織的捐贈(zèng)收入可以免稅；但是，個(gè)人財(cái)產(chǎn)保全、增值融資收入和其他機(jī)構(gòu)收入的免稅，需要中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)政、
金融事務(wù)
司法部、國(guó)家研究所各部門(mén)的特別許可證
金融事務(wù)
我局2009年發(fā)布的《關(guān)于非營(yíng)利組織中小企業(yè)個(gè)人所得稅免稅難點(diǎn)問(wèn)題的通知》，不包括非營(yíng)利組織在免稅范圍內(nèi)非法進(jìn)行的個(gè)人財(cái)產(chǎn)保全和增值收益。中小企業(yè)必須征收25%的個(gè)人所得稅。
王明說(shuō):“如果慈善組織仍然需要對(duì)中小企業(yè)征收個(gè)人所得稅來(lái)維持和增加利潤(rùn)，這將對(duì)公益事業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響。”。第一，中小企業(yè)、租房、大戶被封殺，無(wú)法成立大型慈善基金會(huì)。其次，相對(duì)于國(guó)外慈善基金會(huì)的小型化，一些慈善實(shí)業(yè)家花費(fèi)大量資金在國(guó)外設(shè)立慈善信托或基金會(huì)，但他們的慈善投資主要是在國(guó)外。此外，對(duì)中小企業(yè)捐贈(zèng)和享受的慈善組織個(gè)人財(cái)產(chǎn)利潤(rùn)征收中小企業(yè)個(gè)人所得稅
根據(jù)《慈善法》并借鑒國(guó)際專(zhuān)業(yè)知識(shí)，根據(jù)中華民族的具體情況，王明提出對(duì)慈善組織個(gè)人財(cái)產(chǎn)保全和增值投資收益至今的減免稅進(jìn)行審查，并做出更為適當(dāng)?shù)闹贫劝才?
一是建議對(duì)按照主要用途開(kāi)展的必要融資、管理和娛樂(lè)活動(dòng)所得給予稅收優(yōu)惠；
二、無(wú)關(guān)的融資、管理和娛樂(lè)活動(dòng)收入不得超過(guò)該機(jī)構(gòu)年收入的一定比例；否則，各類(lèi)增值稅由中小企業(yè)繳納；
第三，慈善組織為實(shí)現(xiàn)個(gè)人財(cái)產(chǎn)保值增值而開(kāi)展的融資和娛樂(lè)活動(dòng)屬于被動(dòng)融資，其資產(chǎn)收益應(yīng)免征中小企業(yè)個(gè)人所得稅；
第四，在人事管理上，慈善組織的投資收入、娛樂(lè)收入、捐贈(zèng)收入要獨(dú)立核算。
王明說(shuō):“一旦慈善法中‘慈善組織及其所得非法享受稅收優(yōu)惠’的原則成立，將吸引大量出租的慈善個(gè)人財(cái)產(chǎn)投資公益事業(yè)，最終將為我國(guó)公益事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入巨大的新生命。”
除了需要進(jìn)一步修訂和完善外商投資稅率之外，王明認(rèn)為，慈善稅收制度中的法律法規(guī)的整體確定、相關(guān)設(shè)施體系的修訂和完善、執(zhí)法體系的簡(jiǎn)化等問(wèn)題也亟待解決。
調(diào)查顯示，到目前為止，不到1/3的慈善組織可以享受稅收和外資，慈善組織獲得捐贈(zèng)凈利潤(rùn)扣除額度的比例更低。在管理局注冊(cè)的60萬(wàn)個(gè)社會(huì)團(tuán)體中，真正享受凈利潤(rùn)扣除的不到1%。
“一個(gè)人捐贈(zèng)的大部分減稅項(xiàng)目，除了大額捐贈(zèng)外，很難享受，而且制度嚴(yán)格執(zhí)行。”王明認(rèn)為:例如，慈善稅收制度存在四個(gè)主要問(wèn)題:
首先，相關(guān)法律法規(guī)需要適當(dāng)清理、修訂和完善。慈善法中對(duì)慈善的稅收優(yōu)惠有很多明確的規(guī)定，在目前的法律法規(guī)中，不修改只能是難以行動(dòng)。
第二，慈善組織整體的威望不是具體的，而是具體的
< 怎樣合理避稅p>稅收管理它仍然作為“另一個(gè)”整體存在。
第三，相關(guān)稅收制度明確規(guī)定實(shí)施重疊缺乏靜態(tài)變化，程序過(guò)于復(fù)雜，申請(qǐng)投票率高，可玩性大，使得立法在實(shí)踐中處于地下。
第四，干部金融機(jī)構(gòu)和慈善組織對(duì)政策整體把握不合理，避稅內(nèi)容不明確，使得政策沒(méi)有“窮盡”。
如何合理避稅？為此，王明提出要加強(qiáng)制度平臺(tái)的整體協(xié)調(diào)，完善規(guī)章制度，盡快形成慈善稅收制度的完整立法體系。其次，有必要簡(jiǎn)化慈善組織
稅收優(yōu)惠
政策的操作程序應(yīng)盡快整合異地捐贈(zèng)扣除程序。同時(shí)，盡快開(kāi)展實(shí)施視覺(jué)效果的政策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)宣傳和培訓(xùn)推動(dòng)慈善法和慈善稅制度的普及。此外，他還提出要“加強(qiáng)管理和控制，在社會(huì)上進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)創(chuàng)新”，通過(guò)
稅收優(yōu)惠
政策的靜態(tài)變化促進(jìn)了慈善組織的創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展。