根據(jù)商務(wù)部月底發(fā)布的數(shù)據(jù)
發(fā)布新聞稿(國家稅務(wù)總局2017年第54號(hào)新聞稿)
填寫描述。新企業(yè)稅前扣除公共政策的有效范圍為以下13項(xiàng):
1.工資費(fèi)用稅前扣除:
對工資、獎(jiǎng)金、養(yǎng)老金、費(fèi)用的金額和計(jì)入成本的具體費(fèi)用金額進(jìn)行研究，得出稅前扣除額。
[示例]2017年中小企業(yè)保費(fèi)工資總額為390萬元(不含“五險(xiǎn)一金”，其中100萬元在季度審批時(shí)未計(jì)提，但截至年末，
達(dá)成最終和解
審批時(shí)已足額繳納)，工資費(fèi)用稅前扣除390萬元。
2.工資、薪金和股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用稅前扣除:
(根據(jù)主管部門的明確規(guī)定制定員工股權(quán)激勵(lì)方案，并計(jì)算計(jì)入成本費(fèi)用的金額)或(根據(jù)本年度具體行權(quán)時(shí)的股份輕率價(jià)格和激勵(lì)僅針對具體行權(quán)支付的價(jià)格的利息和數(shù)量計(jì)算確定金額)，取其較小者。
3.員工福利費(fèi)用稅前扣除:
稅前可扣除的工資費(fèi)用金額×14%，會(huì)計(jì)核算中計(jì)入成本的職工福利費(fèi)金額，以及“應(yīng)對職工工資”會(huì)計(jì)科目下職工福利費(fèi)的具體金額，按較小值列報(bào)。
4.員工培訓(xùn)費(fèi)用按稅收規(guī)定的金額扣除:
包括設(shè)備設(shè)計(jì)中小企業(yè)和合格應(yīng)用中小企業(yè)發(fā)生的員工培訓(xùn)費(fèi)用稅前扣除；ACG中小企業(yè)員工培訓(xùn)費(fèi)用稅前扣除；中小企業(yè)用于培訓(xùn)核電站操作人員的電磁發(fā)電培訓(xùn)費(fèi)用，可作為中小企業(yè)水電生產(chǎn)成本稅前扣除；航空空公司中小企業(yè)具體飛行員培訓(xùn)費(fèi)、飛行培訓(xùn)費(fèi)、機(jī)組人員培訓(xùn)費(fèi)、直升機(jī)保安培訓(xùn)費(fèi)等。空軍訓(xùn)費(fèi)用可由中國財(cái)稅網(wǎng)作為航空空公司中小企業(yè)稅前生產(chǎn)成本扣除。
5.員工資金的稅前扣除額按照稅務(wù)規(guī)定的比例扣除:
工資費(fèi)用可稅前扣除×扣除比例(2.5%/8%)和(會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本的金額(不含可扣除的員工培訓(xùn)費(fèi)用金額)+往年累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額)。
6.工會(huì)組織支出稅前扣除:
工資費(fèi)用可稅前扣除×2%，核算時(shí)將工會(huì)組織經(jīng)費(fèi)金額計(jì)入成本，在“應(yīng)對員工工資”科目下核算本年度工會(huì)組織經(jīng)費(fèi)具體金額。
7、稅前扣除的各類基本社會(huì)福利繳款:
會(huì)計(jì)核算的各類基本社會(huì)福利繳費(fèi)額和中國財(cái)稅網(wǎng)會(huì)計(jì)科目下的基本社會(huì)福利繳費(fèi)額，兩者較小。
8.住房社會(huì)保障稅前扣除:
會(huì)計(jì)核算的住房社保金額和“應(yīng)對職工工資”科目下本年度住房社保具體金額哪個(gè)小？
9.補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)稅前扣除:
工資費(fèi)用可以稅前扣除5%，會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金額，在“職工工資總額”科目下核算本年補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)具體金額。
10.補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)稅前扣除:
工資費(fèi)用可以稅前扣除×5%，會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，會(huì)計(jì)科目“應(yīng)對員工工資”下的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。
11.非公益捐贈(zèng)支出:
稅前不能抵扣。
12、刑事拘留、刑罰和罰沒款不允許扣除傷亡人員的數(shù)額:
會(huì)計(jì)計(jì)入當(dāng)期無款傷亡的刑事拘留、處罰、罰款，不包括違約(含金融機(jī)構(gòu)罰息)、按照經(jīng)濟(jì)發(fā)展合同支付的處罰、訴訟費(fèi)。
13.不允許扣除稅款滯納金和附加貸款:
納稅申報(bào)核算計(jì)入當(dāng)期各戶的稅款滯納金和附加貸款。