會計費用計入業(yè)務招待費、
都是社會消費嗎？
同樣的投入是否需要轉(zhuǎn)出個人避稅？
這些知識你都懂嗎？
只在
增值稅
并且在個人所得稅的基本概念下，并沒有具體定義業(yè)務招待費。
增值稅
中的“社會娛樂消費”和個人所得稅中的“企業(yè)娛樂費用”明確了兩者的細節(jié)是否幾乎重疊和等同，沒有具體的文件。
增值稅進項扣除的明確規(guī)定
《中華人民共和國增值稅組織法》:第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除: (一)非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費購買運費或者應稅勞務。
《中華人民共和國增值稅組織法》法律法規(guī):《稅法》第二十二條第十條第(一)項所稱個人消費，包括納稅的社會娛樂消費。
2016年第36號第二十七條: (一)購買運費、原材料修理修配勞務、公共服務、資產(chǎn)及用于簡單稅收項目、增值稅免稅項目、集體福利或個人消費的資產(chǎn)。涉及的人民幣、資產(chǎn)、資產(chǎn)僅指上述項目分配的方法貨幣、資產(chǎn)(不含其他權(quán)利資產(chǎn))和個人避稅的資產(chǎn)。
應稅社會娛樂消費屬于個人消費
局相關(guān)解釋:
社會娛樂消費不屬于制造業(yè)經(jīng)營管理中的制造業(yè)投資和支出，而是一種窮人消費和娛樂活動。增值稅對消費稅征稅，客戶是納稅人。所以社會娛樂消費需要承擔同樣的進項稅。
同時，社會娛樂消費和個人消費不能準確劃分，在收集和管理中不應把握界限。如果對社會娛樂消費和個人消費適用不同的稅制，更容易誘發(fā)偷稅漏稅。因此，為簡化操作，公平稅率不得扣除貨運、原材料修理置換勞務、公共服務、資產(chǎn)以及用于社會娛樂消費的資產(chǎn)的進項稅。
一般意義上理解:
業(yè)務招待費可能包括制造經(jīng)營管理所需的宴請、參觀景點、娛樂、交通、住宿等費用；相關(guān)客戶贈送禮品，可能是因為供應鏈維護、市場拓展，或其他制造、運營、管理、娛樂活動的適當費用。
因此，我們認為“商務招待”的基本概念整體上應小于增值稅基本概念中的“社會娛樂消費”，商務招待中屬于社會娛樂消費物理性質(zhì)的相同費用投入不應扣除。
關(guān)于中小板企業(yè)Stearns至今的“業(yè)務招待費”是否屬于第三十六條不能扣除的“社會娛樂消費”項目，有疑問的費用主要說明如下:
1.相關(guān)差旅費
(1)該中小企業(yè)員工差旅費
該中小企業(yè)員工因制造經(jīng)營管理在異地發(fā)生的住宿、休閑、交通等費用，屬于與制造經(jīng)營管理相關(guān)的適當費用。除36號文件規(guī)定的“購買的客運服務、利息公共服務、休閑公共服務、村民日常公共服務、娛樂公共服務”等具體可抵扣工程項目外，與員工出差相關(guān)的住宿費用可通過進項稅單據(jù)抵扣。
(2)承擔其他中小企業(yè)員工的差旅費
從其他中小企業(yè)員工承擔的差旅費中獲得的住宿輸入單據(jù)的扣款，需要結(jié)合其業(yè)務的物理性質(zhì)進行綜合判斷。
例:某中小企業(yè)是B公司的生產(chǎn)廠家。由于A中小企業(yè)在服務年限內(nèi)銷售B中小企業(yè)產(chǎn)品，A支付為B公司提供配件的費用，保修期內(nèi)提供的免費保修公共服務并不等同于銷售公共服務，但B公司需要承擔A公司員工維修期間的食宿等費用。這部分費用計入個人對業(yè)務招待費的避稅方式，而住宿費是制造費用而非社會娛樂消費，這類只能發(fā)生的住宿費可以扣除。
2.從其他中小企業(yè)員工承擔的差旅費中獲得的食宿投入憑證可以抵扣，需要結(jié)合其個人避稅方式綜合判斷企業(yè)實物屬性
根據(jù)該局的解釋，正是因為這種社會娛樂消費和個人消費不能準確劃分，并且為了簡化可操作的公平稅率，同一種社會娛樂消費發(fā)生的進項稅不能抵扣。
3.會議費用
中小企業(yè)應嚴格區(qū)分業(yè)務招待費和會議費，不應將業(yè)務招待費明細計入會議費凈利潤并扣除。長期以來，會議費只需要提供會議周一的人員、簡報等材料作為凈利潤扣除的輔助材料。同時，符合特定條件的會議費不是社會應酬費，可以通過廣義上的投入進行扣除。
同時，中小企業(yè)應嚴格區(qū)分會議公共服務中的會議費、餐飲費和其他費用。長期以來，會議期間提供的茶歇是會議公共服務的一部分，會議收費文件可以聯(lián)合發(fā)放和扣除，而會議期間在酒店和餐廳消費的休閑公共服務應單獨發(fā)放，不得扣除。