據(jù)一位著名記者采訪，面對(duì)綜合體制改革方案，各地
行政機(jī)關(guān)政策執(zhí)行的有效范圍不完全一致，導(dǎo)致中小企業(yè)的國(guó)際稅收標(biāo)準(zhǔn)不同。隨著改革，許多中小企業(yè)不得不整合業(yè)務(wù)。由于一些政策的急劇下降，一些中小企業(yè)采取了一些可能的規(guī)避必要性。
融資租賃行業(yè)一度想納入增值稅；被納入后，想回歸營(yíng)業(yè)稅的方式，與融資租賃行業(yè)踩兩只船有關(guān):“融物”和“投資”。
正是因?yàn)椴攘藘蓷l船，而且在營(yíng)業(yè)稅下，屬于國(guó)際金融業(yè)。營(yíng)改增帶來(lái)的沖擊也引發(fā)了關(guān)于行業(yè)認(rèn)定的討論:行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是否偏離既定的木星，營(yíng)改增是否起到了政策法規(guī)的作用，或者行業(yè)是否應(yīng)該回歸金融保險(xiǎn)業(yè)？
中小企業(yè)的情況非常不同
荷蘭國(guó)際集團(tuán)中國(guó)醫(yī)療保健表演藝術(shù)租賃第二部副總監(jiān)王維剛告訴幾位記者，該公司直接租賃業(yè)務(wù)的稅負(fù)已經(jīng)上升，回租業(yè)務(wù)沒(méi)有受到負(fù)面影響。體制改革之初，財(cái)務(wù)部門(mén)也建議我們把直接租賃業(yè)務(wù)改為回租業(yè)務(wù)。
這是一個(gè)略顯非主流的回答，因?yàn)楦嗟淖赓U公司反映稅負(fù)增加，主要集中在回租業(yè)務(wù)上。
融資租賃業(yè)務(wù)大致可以分為直接租賃和回租。直接租賃是指公司需要從電子設(shè)備制造商處購(gòu)買(mǎi)零部件，然后租賃給承租人。租回意味著租賃公司可以避稅。公司從承租方購(gòu)買(mǎi)承租方自己的電子設(shè)備，轉(zhuǎn)租給承租方。
王維剛解釋說(shuō)，直接租賃業(yè)務(wù)稅負(fù)的增加主要是由于一些制造商零星納稅，難以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，導(dǎo)致沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)抵扣。公司的必要性是要么更換廠家，盡量與增值稅一般納稅人合作，避免零星納稅；要么提高租客的稅率，但稅率不能提得太高，只與租客分擔(dān)增加的稅負(fù)。
關(guān)于回租業(yè)務(wù)，王維剛指出，由于承租方主要是診所、教育部門(mén)等企事業(yè)單位，承租方只能出具企事業(yè)單位行政事務(wù)單據(jù)，這些單據(jù)不是增值稅抵扣聯(lián)；當(dāng)公司兼營(yíng)回租業(yè)務(wù)時(shí)，利息部分不按日計(jì)票，只按息差計(jì)票。這類(lèi)似于需要對(duì)營(yíng)業(yè)稅征收利息。
富邦經(jīng)紀(jì)第一融資租賃業(yè)務(wù)董事長(zhǎng)顧問(wèn)劉偉指出，到目前為止，回租業(yè)務(wù)的稅負(fù)大幅增加。直接租賃業(yè)務(wù)，因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)電子設(shè)備，有大量的錄入單據(jù)；地價(jià)一張一張地收，輸出單據(jù)量大，使得前兩年形成了大量的留存單據(jù)，基本不需要繳納增值稅。然而，在回租業(yè)務(wù)中，稅收負(fù)擔(dān)顯著增加，因?yàn)槔⒑拖⒉疃急仨氝M(jìn)行投票。考慮到公司承擔(dān)的沉重稅負(fù)，他們準(zhǔn)備減少回租業(yè)務(wù)。
上海國(guó)際金融租賃有限公司總經(jīng)理霍表示，公司的直接租賃和回租業(yè)務(wù)都存在稅負(fù)上升的問(wèn)題。
恒信國(guó)際金融租賃CEO李連洲表示，公司現(xiàn)在處于可持續(xù)發(fā)展的下一個(gè)階段，進(jìn)項(xiàng)稅小于產(chǎn)出，沒(méi)有遇到任何困難。
政策不同，有效范圍不同
回租業(yè)務(wù)稅負(fù)上升，公司可以避稅嗎？主要因素在于投票日的范圍，不僅包括息差，還包括利息。根據(jù)體制改革方案111號(hào)文件規(guī)定，增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額包括提供應(yīng)稅公共服務(wù)所獲得的全部?jī)r(jià)格和額外費(fèi)用。
但以上只是說(shuō)明，在實(shí)踐中，公司被賦予了不同的政策和有效范圍。租賃公司相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，上海不同地區(qū)的有效范圍不同，那些財(cái)力非常雄厚的地區(qū)只允許公司對(duì)利息保證金投票日進(jìn)行投票；在財(cái)政資源不足的地區(qū)，需要有全額利息和息差的投票日。
這兩個(gè)不同的有效范圍是截然不同的。說(shuō)到營(yíng)業(yè)稅，租賃公司可以避稅嗎？公司享受的是付息政策，所以稅基基本是利差，稅金5%。對(duì)于增值稅，如果需要租賃公司取得的全部收入，即利息和價(jià)差，則按照17%的稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅；同時(shí)，在回租業(yè)務(wù)中，租賃公司很難獲得錄入單據(jù)，這就給稅務(wù)負(fù)擔(dān)帶來(lái)了很大的增加。
2010年，國(guó)家研究所
我局發(fā)布前夕13號(hào)新聞稿，稱(chēng)公司可以避稅，售后服務(wù)回租業(yè)務(wù)中，承租方轉(zhuǎn)賣(mài)資金不在增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍內(nèi)，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。自然，在回租業(yè)務(wù)中租賃公司時(shí)，很難獲得資金投入文件。
上海租賃行業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)楊海天表示，由于回租業(yè)務(wù)的稅收制度不是很具體，一些公司正在減少回租運(yùn)費(fèi)的金額，因?yàn)樗麄儞?dān)心征稅的可能性。
如何應(yīng)對(duì)中小企業(yè)
一些租賃公司告訴幾位記者，他們選擇將回租業(yè)務(wù)放在非機(jī)構(gòu)改革的城市，即在營(yíng)改增和非機(jī)構(gòu)改革的周邊地區(qū)注冊(cè)新公司，以開(kāi)展回租業(yè)務(wù)，減少稅制的負(fù)面影響。
但是不能長(zhǎng)久嗎？根據(jù)司法部和商務(wù)部發(fā)布的新聞稿，去年8月底，融資租賃行業(yè)的營(yíng)改增改革將在全省范圍內(nèi)推進(jìn)。
許多中小企業(yè)選擇了另一種有可能的必要性。上海某國(guó)內(nèi)租賃公司可以避稅，租賃公司。其業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)為中型，主要由售后服務(wù)回租業(yè)務(wù)組成。負(fù)責(zé)人告訴本報(bào)記者:“回租業(yè)務(wù)沒(méi)有投入，利息交17%稅太低。我們現(xiàn)在拿的是和承租方再簽一份合同，把目前的收入變成服務(wù)中心業(yè)務(wù)，按照6%的稅率給承租方開(kāi)具增值稅一般單據(jù)。”
他承認(rèn)只有一定的經(jīng)濟(jì)可能性。因?yàn)槎悇?wù)管理人員、財(cái)政稽查機(jī)構(gòu)、財(cái)政縣市政府對(duì)某一事項(xiàng)的定義有不同的解釋?zhuān)蝗绻氵^(guò)了一關(guān)，你可能會(huì)在另一關(guān)放松。
即使按照6%的稅率，公司的稅負(fù)也上升了。上述負(fù)責(zé)人解釋說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅是5%。因?yàn)槭抢⒍悾钥梢韵芏嗥渌M(fèi)用，包括貸款的生產(chǎn)成本；但在增值稅下，稅收增加到6%，很難用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貸款開(kāi)具的匯票抵扣稅款。
上述監(jiān)事進(jìn)一步表示，公司正在進(jìn)行業(yè)務(wù)變更。一方面減少了回租業(yè)務(wù)，增加了不熟悉的直接租賃業(yè)務(wù)。另一方面，加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的合作:從金融機(jī)構(gòu)借入的資金與支付給中小企業(yè)的資金沒(méi)有太大的時(shí)間差；否則，公司將為金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)部分稅款。
也有很多業(yè)內(nèi)知名記者作證，中國(guó)的政策基本是對(duì)零售業(yè)征收6%的稅，所以中國(guó)區(qū)域體制改革的形勢(shì)基本穩(wěn)定。但上海等周邊地區(qū)仍堅(jiān)持17%的稅率。
蘇州租賃業(yè)協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)李國(guó)梁表示，目前中國(guó)區(qū)域體制改革的主要問(wèn)題在于稅負(fù)的增加，這是第一次稅負(fù)不足，或者說(shuō)明顯滯后。李國(guó)梁指出，在稅收形勢(shì)不太好的歷史背景下，一些資金雄厚的鄉(xiāng)鎮(zhèn)無(wú)法在第一時(shí)間返還中小企業(yè)納稅。
上海水心二七稅務(wù)所新技術(shù)R&D部副主任須賀表示，中小企業(yè)的這種做法是合理的，盡管它沒(méi)有權(quán)利。
營(yíng)業(yè)稅也挺好的？
王維剛嘲諷說(shuō)，營(yíng)改增是為了避免重復(fù)征稅，但融資租賃業(yè)過(guò)去有征收利息的需要，所以重復(fù)征稅的問(wèn)題非常突出。
不過(guò)稍微回溯一下，2008年，業(yè)內(nèi)人士呼吁將融資租賃行業(yè)納入增值稅輪。
中國(guó)外商投資企業(yè)協(xié)會(huì)租賃業(yè)委員會(huì)執(zhí)行主任曲表示，2008年，行業(yè)協(xié)會(huì)寫(xiě)了一份調(diào)查報(bào)告，希望將金融租賃業(yè)納入增值稅抵扣范圍。但是后來(lái)很多聚會(huì)。
需要使用電子設(shè)備的中小企業(yè)，如果選擇自行購(gòu)買(mǎi)電子設(shè)備，可以獲取錄入單據(jù)并扣款。租賃公司繳納營(yíng)業(yè)稅。在直接租賃業(yè)務(wù)中，如果購(gòu)買(mǎi)電子設(shè)備，得到錄入單據(jù)，公司可以避稅嗎？但是你很難扣，很難給上游承租人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。營(yíng)業(yè)稅不利于融資租賃業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
但租賃行業(yè)很快就找到了解決辦法，避免了營(yíng)業(yè)稅帶來(lái)的不當(dāng)視覺(jué)效果。曲介紹說(shuō)，在行業(yè)內(nèi)廣泛采用“代購(gòu)”方式是必要的，即與承租方另行簽訂代購(gòu)合同，交由承租方購(gòu)買(mǎi)電子設(shè)備。這樣，電子設(shè)備的錢(qián)由租賃公司支付，但電子設(shè)備出具的文件記錄在承租人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)中。
須賀指出，采用采購(gòu)的必要性幾乎是審計(jì)的權(quán)利。但需要采用這種曲面，稍微偏離融資租賃行業(yè)的原則模式，是原體制下不得已而為之。
應(yīng)確定為
銀行業(yè)？
曲還在為融資租賃業(yè)改革的難題而吶喊。但他也表示，目前業(yè)界對(duì)行業(yè)整合的問(wèn)題沒(méi)有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。
在融資租賃行業(yè)，根據(jù)現(xiàn)行體制改革方案，適用17%的稅率；稅負(fù)超過(guò)3%的，立即退稅。但是
銀行業(yè)仍然被認(rèn)為是改革陣營(yíng)改革中最困難的領(lǐng)域之一，因?yàn)樗臉I(yè)務(wù)簡(jiǎn)單且無(wú)法監(jiān)控。因此，在體制改革方案中，行業(yè)將實(shí)行簡(jiǎn)單的法規(guī)，理論上和實(shí)質(zhì)上仍然是“營(yíng)業(yè)稅”。之所以改名為“增值稅”，是因?yàn)樾枰獜氐兹∠盃I(yíng)業(yè)稅”，而且明確還沒(méi)有給稅。
從單一的有形財(cái)產(chǎn)租賃到金融保險(xiǎn)業(yè)，我們將面臨截然不同的稅收制度。但是，這種說(shuō)法也不是完全不能理解。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅組織法，金融保險(xiǎn)業(yè)的定義、
租賃業(yè)務(wù)屬于“國(guó)際金融”稅目。
租賃是國(guó)際金融的三大基本業(yè)務(wù)之一。
劉煒嘲諷說(shuō)，融資租賃的初衷是在經(jīng)濟(jì)低迷、產(chǎn)能過(guò)剩的歷史背景下，幫助單一的制造業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，為上游消費(fèi)型中小企業(yè)提供投資便利。最終目標(biāo)是促進(jìn)產(chǎn)品的流通，增加消費(fèi)市場(chǎng)的銷(xiāo)量。如果長(zhǎng)期租賃公司，其回租比例不宜過(guò)大，然后
，也不會(huì)有太大的負(fù)面影響。
一些資深行業(yè)研究人員也表示，融資租賃行業(yè)正在抱怨
政策，你需要確定自己的行業(yè)整合，你需要確定自己公司對(duì)公司的真正租賃。如果業(yè)務(wù)以借貸為主，那么從這個(gè)供應(yīng)站期待稅收制度是合理的。
曲認(rèn)為，存在是合適的，這說(shuō)明消費(fèi)市場(chǎng)對(duì)資金的需求是多方面的，融資租賃行業(yè)正好可以滿(mǎn)足這些中小企業(yè)或中央政府的需求。在金融機(jī)構(gòu)資本不匹配的今天，融資租賃行業(yè)恰恰可以促進(jìn)資本結(jié)構(gòu)中管理工作的合理性。