付費(fèi)問題:
購(gòu)買的辦公用品和其他費(fèi)用用于一般稅收和簡(jiǎn)單稅收項(xiàng)目?？梢钥鄢龁?/p>
增值稅
？
研究員回復(fù):
對(duì)于現(xiàn)有的一般納稅的簡(jiǎn)單稅目和一般稅目，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題應(yīng)分為以下幾種情況:
(一)納稅取得的進(jìn)項(xiàng)稅額與簡(jiǎn)單計(jì)稅項(xiàng)目匹配的，不予抵扣；
(2)從納稅中取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)用于簡(jiǎn)單稅目和一般稅目的，可以抵扣涉及人民幣、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額；
(3)其他進(jìn)項(xiàng)稅按以下公式計(jì)算:
不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期難以劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(現(xiàn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額+免稅、
增值稅
項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額)÷當(dāng)前總營(yíng)業(yè)額
配額管理機(jī)關(guān)可根據(jù)本年度統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，按照上述公式對(duì)不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行清算。
因此，如果采購(gòu)的辦公用品等費(fèi)用同時(shí)用于一般計(jì)稅和簡(jiǎn)單計(jì)稅，則按照比例計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
政策依據(jù):
1.根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào)文，附上一份“
增值稅
《全面實(shí)施增值稅制度改革》第二十七條第一款明確規(guī)定:
下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除:
(1)購(gòu)買用于簡(jiǎn)單計(jì)稅、免征增值稅、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的運(yùn)費(fèi)、原材料修理和更換勞務(wù)、公共服務(wù)、無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)。涉及的人民幣、無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)僅指人民幣、無形資產(chǎn)(不含其他權(quán)利無形資產(chǎn))和分配給上述項(xiàng)目的房地產(chǎn)。
2.根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào)文，增加2“
增值稅
《關(guān)于增值稅制度改革有關(guān)事項(xiàng)的明確規(guī)定》中明確規(guī)定，不能抵扣且未按照《全面實(shí)施增值稅制度改革》第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣的人民幣、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)可以作為變更。用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目可在變更后的當(dāng)月按以下公式計(jì)算:
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=人民幣、無形資產(chǎn)、房地產(chǎn)市值/(1+適用稅額)×如何合法避稅。
上述可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)取得具有有效合法避稅權(quán)利的增值稅扣稅票據(jù)。