從5月1日起，全面推進(jìn)“營改增”制度改革。這是自1994年制度文化大革命以來最令人印象深刻的制度改革。此后，營業(yè)稅退出了政治舞臺。作為最大的增值稅，增值稅制度更加自然和合法。
從現(xiàn)階段來看，“營改增”減輕了中小企業(yè)的稅負(fù)，所有企業(yè)的稅負(fù)只是降低了；從長遠(yuǎn)來看，營地改革將促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，造福國家和人民。“營改增”制度改革于2012年首先在天津啟動，然后逐步推進(jìn)。截至2015年初，累計減稅6412億元。全面實施“營改增”制度改革，將大規(guī)模減稅。去年，減稅金額將超過5000億元。
增值稅如何實現(xiàn)減稅，可以從其計稅方式看出來。增值稅是附加稅，計稅方式有兩種:一是簡單計稅方式(應(yīng)交稅金=免稅周轉(zhuǎn)率×征收率)；二是一般計稅方法(應(yīng)交稅金=銷項稅額-進(jìn)項稅額)。
1.降低了簡單計稅方法下的稅負(fù)
在粗略的計稅方法下，增值稅的計稅依據(jù)是非稅收入，征收率分別為3%和5%(出售房產(chǎn)和出租房產(chǎn))。與營業(yè)稅相比，增值稅(不含稅)的稅號低于營業(yè)稅，征收率低于或總體低于營業(yè)稅。
比如一般稅收為“A供工程”建設(shè)提供公共服務(wù)，可以選擇簡單稅法計算繳納增值稅。如果項目的含稅建設(shè)價格為103萬元，則:
“營改增”后應(yīng)繳納的增值稅=103÷(1+3計量×3% = 3(萬元)
“營改增”前應(yīng)交營業(yè)稅= 103×3% = 3。09(萬元)
“營改增”后，稅負(fù)減輕:3。09-3=0.09(萬元)
再比如:如果出售2016年30年末白建的房產(chǎn)，可以選擇簡單的計稅方式計算繳納增值稅。如果含稅營業(yè)額為105萬元，則:
“營改增”后應(yīng)繳納的增值稅= 1 05(1+5%)×5% = 5(萬元)
“營改增”前應(yīng)繳納的營業(yè)稅= 105×5% = 5。25(萬元)
“營改增”后，稅負(fù)減輕:5，25-5 = 0.25(萬元)
2.減輕了一般征稅方法下的稅收負(fù)擔(dān)
“營改增”后，出售公共服務(wù)、資產(chǎn)和房地產(chǎn)的增值稅分為四個檔次:17%(有形財產(chǎn)租賃):11%(交通運輸服務(wù)、郵局公共服務(wù)、基礎(chǔ)電信、建筑公共服務(wù)、房地產(chǎn)租賃、出售房地產(chǎn)、出讓農(nóng)用地產(chǎn)權(quán))；零稅率(除非另有規(guī)定)。營業(yè)稅的稅收只有三檔:3%；5%;5%-20%.咋——好像“營改增”之后，稅收增加了，或許稅負(fù)增加了，其實不是。因為增值稅是可抵扣的，所以應(yīng)稅金額為銷項稅額減去進(jìn)項稅額。經(jīng)計算，具體稅負(fù)比“營改增”后的營業(yè)稅低2-3%。
例如，在貧窮的零售業(yè)中，“營改增”前后，稅收計算如下:
“營改增”前，應(yīng)交營業(yè)稅=銷售含稅×5%
“營改增后，應(yīng)交增值稅=銷項稅(非稅收入×6%)–進(jìn)項稅
“營改增”后，金華財稅網(wǎng)增值稅稅負(fù)將明顯低于營業(yè)稅稅負(fù)。
另外，金華財稅網(wǎng)實現(xiàn)了“雙擴(kuò)”“擴(kuò)”:一是擴(kuò)大了實行增值稅的企業(yè)范圍。全企業(yè)實施“營改增”:二是擴(kuò)大增值稅進(jìn)項稅額抵扣范鋼，實行完全經(jīng)濟(jì)增值稅。這樣，原增值稅的扣稅范圍也逐步擴(kuò)大。
稅務(wù)負(fù)擔(dān)
會大大減少。