2017年僅剩一個月，年度支出情況基本固定。通常在提前繳納個人所得稅的時候，我們總是盡量避免繳納或者少繳納稅款，但是一年一次，到了最后結(jié)算的時候，馬上就原形畢露了，要繳納的稅款不應(yīng)該少！幸運的是，12月還沒有結(jié)束。還有哪些方式可以增加公司的生產(chǎn)成本和費用，適當(dāng)降低2017年的應(yīng)納稅所得額？
一、催貨發(fā)票
2017年的業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生了，但是發(fā)票還沒到，要催發(fā)票。到最后結(jié)算的時候，如果還沒有拿到上海稅的發(fā)票，就不能稅前扣除。
政策依據(jù):
商務(wù)部關(guān)于印發(fā)進一步加強稅收征管若干措施的通知(國稅發(fā)〔2009〕114號)
第六條明確規(guī)定:加強中小企業(yè)個人所得稅稅前扣除上海軟件工作者的納稅流程。未按時取得有效證件的，不得稅前扣除。
問:如果業(yè)務(wù)發(fā)生在2017年，計入2017年生產(chǎn)成本和費用，但2017年沒有取得發(fā)票，但在最終結(jié)算前取得(發(fā)票年度為2018年的那一周)，2017年可以稅前嗎？
答:是的。
政策依據(jù):
關(guān)于中小企業(yè)個人所得稅若干難點問題的新聞稿(商務(wù)部2011年第34號新聞稿)
第六條明確規(guī)定:由于各種因素，中小企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的相關(guān)生產(chǎn)成本費用未能在第一時間取得生產(chǎn)成本費用的有效憑證，中小企業(yè)可暫按季度繳納個人所得稅。根據(jù)保費金額審核；但在最終結(jié)算時，應(yīng)補充生產(chǎn)成本和費用的有效匯票。<上海財稅/p >所以2017年的會計票據(jù)，這個月要盡快由系統(tǒng)整理出來，沒有發(fā)票的(業(yè)務(wù)明細提示沒有發(fā)票的除外)要抓緊！
二、應(yīng)計年終獎
一年馬上就結(jié)束了，每個公司都會根據(jù)員工的離職情況進行獎勵。獎品提前計算，12月份計入上海市財稅底部的生產(chǎn)成本和費用，在最終結(jié)算前發(fā)放，以便2017年稅前支付費用。
政策依據(jù):
關(guān)于中小企業(yè)工資和職工福利費稅前扣除問題的新聞稿(商務(wù)部新聞稿2015年第34號)
第二條明確規(guī)定:本年度期末結(jié)算前，中小企業(yè)支付給員工的工資，允許在本年度內(nèi)按時扣除。
但同時需要注意的是，年終獎金并不是和當(dāng)月工資一起算所得稅，而是分開算的。這種方法一年只能用一次。如果2017年年終獎已經(jīng)用于計算個稅，那么Stern的年終獎將需要結(jié)合員工的工資在12月底計算繳納所得稅。但如果中小企業(yè)的個人所得稅是25%，只要工資和獎金組合后的所得稅不超過25%，年終獎金和工資一起計算分配更劃算。
第三，準(zhǔn)備R&D費用加扣款信息
根據(jù)
司法部、商務(wù)部、教育部關(guān)于提高科技企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除比例的通知(財稅[2017]34號)
第一條明確規(guī)定，2017年1月1日至2019年12月31日期間，科技企業(yè)在R&D及娛樂活動中發(fā)生的R&D費用，如不計入當(dāng)期，將按時扣除。同時按具體金額的75%稅前扣除；資產(chǎn)形成的，按照上述期間資產(chǎn)生產(chǎn)成本的175%進行稅前攤銷。
到目前為止，對于科技企業(yè)的國際標(biāo)準(zhǔn)如何界定，還沒有具體的政策。不過，你可以參考司法部國家研究所
金融事務(wù)
根據(jù)《關(guān)于將國家自主創(chuàng)新試驗區(qū)稅制改革政策延伸至全省的通知》(財稅[2015]116號)對中小經(jīng)濟開發(fā)區(qū)中小企業(yè)的定義，中小經(jīng)濟開發(fā)區(qū)中小企業(yè)是指在全國范圍內(nèi)注冊開展查賬征收，已被認定為取得經(jīng)濟開發(fā)區(qū)中小企業(yè)配額，銷售額和總資本不超過2億元，從業(yè)人員總數(shù)不超過500人的企業(yè)。
如果貴公司2017年在R&D投資，符合上述國際標(biāo)準(zhǔn)，則需在12月底之前整理好2017年R&D費用賬戶，并根據(jù)R&D項目設(shè)立R&D費用專戶，為增減R&D費用做好充分準(zhǔn)備。