國家研究所
金融事務(wù)
國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干問題的新聞稿(國家稅務(wù)總局
金融事務(wù)
局方新聞稿2017年第45號)文件及解釋:
納稅人自2018年1月1日起已過
增值稅
發(fā)票管理工作是本系統(tǒng)新發(fā)布的
增值稅
發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、普通增值稅發(fā)票和電子普通增值稅發(fā)票)將在發(fā)票章的“運費或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)命名”或“工程項目”欄中顯示和打印。
比如納稅人銷售金項鏈，開具增值稅發(fā)票時，輸入商品名“金項鏈”，選擇的產(chǎn)品和服務(wù)的稅號分類代碼為“金銀珠寶”。如果分類代碼與“珠寶”相同，增值稅發(fā)票章上會顯示并打印“*珠寶*金項鏈”。如果納稅人正確選擇了其他分類編碼，會有類似發(fā)票郵票中“*鋼板*金項鏈”或“*電腦*金項鏈”的明顯正確性。
原因很嚴(yán)重。收購年度為2018年1月1日及其后注冊公司流程和費用的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票:
1.發(fā)票章的“命名運費或應(yīng)稅勞務(wù)”或“工程項目”一欄中沒有與產(chǎn)品和勞務(wù)稅分類代碼相同的縮寫，說明發(fā)票不是發(fā)票管理系統(tǒng)開具的，一定不能代收！
2.發(fā)票章“運費或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)命名”或“工程項目”一欄中產(chǎn)品和服務(wù)稅分類代碼相同的縮寫，如“*鋼板*金項鏈”或“*電腦*金項鏈”等明顯正確，屬于未經(jīng)審核的發(fā)票，不能從進(jìn)項稅和凈利潤中扣除！(復(fù)習(xí)的時候沒用)
理論上，“運費或應(yīng)稅勞務(wù)的命名”或“工程項目”一欄有“簡稱”，且“簡稱”必須正確后才能審核發(fā)票。
1.對于未按法律法規(guī)規(guī)定及時使用稅務(wù)分類代碼的納稅人，負(fù)責(zé)公司固定登記流程和費用的行政機(jī)關(guān)將按以下法律法規(guī)進(jìn)行處理:
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理的必要性》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用的明確規(guī)定》第十一條，納稅人未選擇產(chǎn)品和服務(wù)的稅種和編碼，發(fā)票不全的，由責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國發(fā)票管理的必要性》第三十五條第一款處理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并可處以1萬元以下的罰款，并公告處罰情況。
二、納稅人開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)根據(jù)具體銷售情況開具發(fā)票明細(xì)，選擇準(zhǔn)確的編碼和真實情況。
稅務(wù)機(jī)關(guān)通過編碼人工智能和人工復(fù)核，匹配同事后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合要求，責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令納稅人限期改正。如果不修改文檔，將被視為惡意選擇代碼。
納稅人惡意選擇代碼開具與具體經(jīng)營管理業(yè)務(wù)條件不符的發(fā)票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)《中華民國發(fā)票管理之必要性》第三十七條第一項予以處理，并沒收其非法所得。虛假金額在1萬元以下的，可以處罰5萬元。虛報金額超過1萬元的，將被5家注冊公司處罰，流程和費用人均50萬元。依法追究被告人的法律責(zé)任。