適當(dāng)避稅，也稱理財(cái)規(guī)劃，是指納稅人通過(guò)安排金融娛樂(lè)活動(dòng)，充分發(fā)揮稅收法律法規(guī)提供的一切優(yōu)惠條件，選擇能使稅負(fù)最重的稅收方案之一，從而享受僅次于可可的稅收個(gè)人利益。只是工商登記機(jī)關(guān)的避稅是在立法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的，不同于偷稅、逃稅、抗稅。適當(dāng)避稅不僅不違反法律法規(guī)，而且在維護(hù)法律法規(guī)權(quán)威的必要下，行使納稅人的基本權(quán)利和職權(quán)。
企業(yè)避稅模式
研究
一、轉(zhuǎn)讓價(jià)格法
研究工作表明，如果集團(tuán)公司對(duì)外納稅企業(yè)的稅收存在差異，控股公司對(duì)外納稅企業(yè)的收入和支出存在差異，可以采用轉(zhuǎn)移價(jià)格法進(jìn)行避稅，途徑如下:
(1)利用零部件和成品的銷售價(jià)格對(duì)產(chǎn)品成本和收入產(chǎn)生負(fù)面影響；
(2)使用租賃的業(yè)務(wù)規(guī)劃；
(3)在工商登記中用資本代表公司的生產(chǎn)計(jì)劃(如使用權(quán)費(fèi))；
(4)用備件來(lái)計(jì)劃(提價(jià)、以次充好、占舊利、合資少見(jiàn))；
(5)使用管理費(fèi)用分擔(dān)工商登記機(jī)構(gòu)原材料采購(gòu)；
(6)收取較低或較高的交通費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)酬等。；
(7)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過(guò)人民幣的購(gòu)買價(jià)格和使用期限對(duì)產(chǎn)品成本和收益產(chǎn)生的負(fù)面影響；
(8)提供討論、使用權(quán)費(fèi)、利息利息費(fèi)用和地價(jià)。
二、合作伙伴模式改變方法
合伙人模式變更最常見(jiàn)的方法是長(zhǎng)期出售代銷，其中明確規(guī)定工商登記代理公司規(guī)定:“所有普通稅率的納稅人，均應(yīng)按所購(gòu)運(yùn)費(fèi)的稅率計(jì)算待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”。同時(shí)，寄售運(yùn)費(fèi)屬于零售稅目下的專屬征稅范圍。按照這個(gè)明確的規(guī)定，我們可以用它來(lái)節(jié)稅。
三、損失賠償方法
虧損補(bǔ)償法也叫并購(gòu)！“現(xiàn)象還是拖！量”現(xiàn)象。嘗試的是對(duì)并購(gòu)興趣不大，主要精力很少放在稅務(wù)籌劃上。在發(fā)展中國(guó)家，以計(jì)劃為目標(biāo)的企業(yè)重組早已是一種成熟的行為。中華民族不乏外資企業(yè)，有的關(guān)閉原有企業(yè)，注冊(cè)新企業(yè)，或者把自己利潤(rùn)戰(zhàn)斗能力最弱的部分作為新企業(yè)的榜樣，這在零星企業(yè)和實(shí)體企業(yè)大戶中尤為罕見(jiàn)。這說(shuō)明在制定合并計(jì)劃時(shí)，如果只合并盈利企業(yè)和虧損企業(yè)，在注入資金和改善管理后，都可以達(dá)到一定程度的制造目標(biāo)。因此，應(yīng)選擇在滿足定額的前提下，合并虧損企業(yè)的方案，使企業(yè)減少負(fù)個(gè)人所得稅，獲得更多利潤(rùn)。
四、政策優(yōu)化方法
中國(guó)國(guó)家法律法規(guī)中有很多政策，對(duì)于不同的企業(yè)和不同的周邊地區(qū)，它們的稅收制度是不同的。這給我們提供了一個(gè)可操作的內(nèi)部空室，可以用來(lái)找出有利于企業(yè)節(jié)稅的政策。利用外資形成內(nèi)部運(yùn)作空是稅收籌劃中非常重要的平臺(tái)。主要方法有:
(1)必要的利用規(guī)劃(如事業(yè)單位阿爾斯通公司年凈收入暫免如下，超出部分征稅)；
(2)代銷商(代銷商產(chǎn)品、代銷商科研機(jī)構(gòu)進(jìn)口設(shè)備等。);
(3)極端規(guī)劃(如所得稅或企業(yè)個(gè)人所得稅，如私家車擁有量)；
(4)人民移動(dòng)規(guī)劃(包括聯(lián)合體法人移動(dòng)、第三方移動(dòng))，使用稅基、稅收、簡(jiǎn)單納稅、征管、折扣差價(jià)等。
動(dòng)詞 （verb的縮寫）租賃避稅法
租賃避稅法通過(guò)改變租賃合同來(lái)節(jié)省稅款。原因是不同的增值稅存在稅收差異，這樣可以盡可能依靠較少的工商登記代理人的增值稅來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的。
6.規(guī)劃項(xiàng)目中的適當(dāng)避稅
規(guī)劃方案的稅收環(huán)境因素不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生負(fù)面影響，還會(huì)對(duì)出資的生產(chǎn)成本產(chǎn)生負(fù)面影響，從而給企業(yè)帶來(lái)不同的預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益。在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的構(gòu)成中，留存利潤(rùn)和發(fā)行的股本用于出資。因?yàn)樯碳液蜆I(yè)主一體化，存在雙重征稅問(wèn)題，所以稅率最輕。通過(guò)借錢，貸款作為生產(chǎn)成本可以抵消凈利潤(rùn)中的企業(yè)利潤(rùn)，從而降低個(gè)人所得稅，但這種方法可能性較小。
七、資本轉(zhuǎn)移節(jié)稅
根據(jù)法律法規(guī)的明確規(guī)定，企業(yè)整體轉(zhuǎn)賣，在發(fā)生買賣時(shí)，應(yīng)按照輕率的商業(yè)價(jià)值，將其全部資本單獨(dú)出售進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。如果進(jìn)行稅收籌劃，雖然手續(xù)上比較困難，但可以為企業(yè)節(jié)省大部分稅收。節(jié)稅的要點(diǎn)是:生產(chǎn)成本扣款大，轉(zhuǎn)讓收益棕，房地產(chǎn)原值風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估大，費(fèi)用扣款大。
通過(guò)以上研究，我們可以看到，納稅人首先要履行其違法納稅的義務(wù)。為了追求自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最小化，無(wú)視國(guó)家的個(gè)人利益，使用各種非法手段少繳稅或不繳稅是違法的。納稅人只有通過(guò)稅收籌劃適當(dāng)避稅，才能真正降低稅率，維護(hù)自身權(quán)益。
相關(guān)閱讀:
稅收籌劃——一個(gè)人如何巧妙地、恰當(dāng)?shù)乇芏悾?/p>