7月8日晚9: 30，稅務師又一次在線面試！這次采訪的題目是“20項新的公共服務措施全面幫助改革陣營”。國家研究所
金融事務
貨運與服務稅司副司長林峰、收入計劃審計司副司長鄭小英、支付公共服務司副司長韓榮、征管與高技術可持續發展司副司長李偉參觀企業納稅申報情況
金融事務
該網站已經回答了44個網友所珍視的難題。本文選取了一些與公共政策操作相關的難點問題進行總結，供大家參考。
一、7月底納稅申報相關問題
【網友722325】7月底是大征期，會有太多中小企業報稅。有什么方便的稅收政策嗎？
【林峰，中華人民共和國國家稅務總局貨運服務稅司副司長】不好意思問。鑒于7月底月申報和季申報的疊加，國家稅務總局決定將7月底增值稅納稅申報期限延長至7月20日。同時，要求地方固定費率行政機關提前做好申報貨運量大幅增長的準備，完善服務企業納稅申報措施，加強公共服務保障，采取網站征稅、預約征稅、設立專門窗口、提前聽證等有效政策，確保7月報告期穩定運行。
[722324]營改增后，原按季度申報的增值稅納稅人7月底應如何申報？
【林峰，中華人民共和國國家稅務總局貨運服務稅司副司長】不好意思問。原申請季度申報的增值稅納稅人，應在2016年7月申報月份內向固定行政主管機關申報，5月底和6月底的稅款屬于增值稅。
[702335]我公司是營改增改革中的一般納稅人。7月底申報納稅時，應如何填寫6月底開具的增值稅憑證？
【中華人民共和國國家稅務總局貨運服務稅司副司長林峰】謝謝你的提問。增值稅單據上的金額應折算為不含稅營業額，然后在增值稅納稅申報表(一)所附信息的“開具其他單據”對應欄中列示。
【722300】我是湖南增值稅納稅人。最近這里還下著大雨，稅務所門前的路被淹了，我進不去。一兩周后就是15號了。不能申報怎么辦？
【中華人民共和國國家稅務總局公共服務支付司副司長南】不好意思問。首先，針對7月底申報的具體高峰，國家稅務總局已經將7月底增值稅申報期限延長至7月20日。湖南剛剛跟上“金三”公測，申請期推遲到7月25日，你不用生氣。其次，稅務機關下大力氣完善服務措施，為納稅人提供網站征稅、自助征稅等多渠道征稅方式，讓你在雞毛蒜皮的小事上完成申報。第三，如果你想親自去辦稅大廳辦理涉稅事宜，我們為你提供了一種由你的死敵和定租辦稅大廳合伙人共同經營的公共服務方式，讓你可以選擇任何一家公司辦稅大廳或定租辦稅大廳同時辦理申報事宜。祝你在稅收方面一切順利！
【722303】我是零星增值稅納稅人，營改后第一次準備按季申報。聽說今天報稅難填，二樓人多。是這樣嗎？
【中華人民共和國國家稅務總局公共服務支付司副司長南】謝謝您的提問。根據我們的預測，到7月底，納稅服務大廳的貨運量將明顯增加，但請不要擔心，稅務機關已經為申報高峰期做好了準備。稅務機關通過網站征稅、自助征稅、車船稅、預約征稅等方式，大力改善公共服務，拓展稅收渠道，為納稅人提供適當的排洪和引導。，從而保證辦稅服務廳的社會秩序穩定。到目前為止，地方稅務機關大大改進的電子申報系統的基本功能，都集中在提高納稅人界面友好、操作簡單的感受，通過新的方法為申報統計制作合適的數字計算鍵，從而減少申報錯誤，提高如何申報納稅的整體質量和效率。同時，稅務機關在辦稅服務大廳設置了首次申報專用窗口、移動導稅崗、新信息試崗，幫助納稅人填寫納稅申報表，以確保您能夠填寫和更正表格。
二.增值稅憑證的開具和抵扣
【網友722323】我公司剛完成一般納稅人登記，準備去增值稅稅控系統。你能選擇另一家公共服務公司嗎？
【中華人民共和國國家稅務總局貨運服務稅司副司長林峰】抱歉。當然可以。稅務機關完全同意納稅人的意見，允許強制選擇有公共服務定額的增值稅稅控企業為系統公共服務單位報稅。為了落實和維護納稅人權益，國家稅務總局還要求各級定額機構加強對公共服務單位的管控，對不提供公共服務、非法捆綁電子設備或應用、亂收費的，要對違法違規行為負責。
【網友22400】我司在當地開具的住宿費增值稅專用發票可以抵扣嗎？
【中華人民共和國國家稅務總局貨運服務稅司林峰副司長】根據現行政策，接受住宿并取得有效扣稅票據的納稅人，可以按照相關明確規定抵扣進項稅額。
【網友22400】第一個問題:公司的卡車整合也是辦一卡通刷卡。刷卡后獲得的證件可以按過戶費扣除嗎？第二個問題:今天公司刷卡后獲得的單據是普通增值稅發票。是否可以按照國稅發〔2016〕47號文件的明確規定執行。
【中華人民共和國國家稅務總局貨運服務稅司林峰副司長】問題1:刷卡時不具體接受主干道車輛公共服務，刷卡取得的證件不能按過路費抵扣。
第二個問題:國稅發〔2016〕47號文件州際公路通行費抵扣政策中可以抵扣的通行費單據，是指相關單位針對違規設立或按規定收取的道口、道口、道口費用等開具的單據(不含金融債券)。如果貴司取得的普通增值稅發票屬于上述單據，可按現行明文規定抵扣增值稅。
【765332】增值稅改為增值稅后，新納入體制改革的納稅人，在向客戶開具增值稅專用發票之前，應具備什么前提？
【林峰，中華人民共和國國家稅務總局貨運服務稅司副司長】不好意思問。納稅人向客戶開具增值稅專用發票必須具備以下前提條件:一是納稅人必須先在主管配額管理機關登記增值稅一般納稅人的配額；二是納稅人必須購買稅控專用設備，并在計算機系統上安裝新的增值稅憑證管理系統。納稅人購買的稅控專用設備，可以在應繳納增值稅的金額中抵扣。
【752328】對于我公司改制前發生的已繳納增值稅的業務，之前沒有投票日。今天能給客戶開增值稅單據嗎？投票日過后還要再交增值稅嗎？
【林峰，中華人民共和國國家稅務總局貨運服務稅司副司長】不好意思問。如果納稅人體制改革前發生的已經繳納增值稅的業務需要開具單據，納稅人可以不開具增值稅專用發票，但可以向客戶開具普通增值稅發票，納稅人在投票日不需要繳納增值稅。
【768348】今天，每個出差的工作人員都要帶一封三合一牌照的彩信。現在在電商平臺購買辦公用品，每個機構的工作人員都可以根據需要分別購買，然后報銷。今天，為了獲得增值稅票，公司需要向每個人出具授權承諾書。這兩種現象在發文時經常發生，給中小企業的管理帶來很大的可能性。金融機構能否研究如何簡化開具增值稅專用發票的要求和程序，真正為中小企業帶來效益和便利？
【中華人民共和國國家稅務總局貨運服務稅司副司長林峰】謝謝你的提問。這個問題國家稅務總局已在國稅發〔2016〕75號文作了規定。增值稅納稅人購買貨運、勞務、公共服務、資產或資產，索取增值稅專用發票時，必須向賣方提供買方名稱(非第三方)、納稅人識別號、地址電話、銀行及賬號數據，不需要提供相關護照或其他證照、財務開具、政府組織機構代碼證、繳費許可證、增值稅一般納稅人登記簿等證明材料。
【752354】另一人租用商業辦公用房可以申請開具增值稅專用發票嗎？
【林峰，中華人民共和國國家稅務總局貨運服務稅司副司長】不好意思問。根據《中華人民共和國國家稅務總局關于地方稅務局將增值稅改為增值稅并繳納稅款收據的通知》(國稅發〔2016〕145號)，第三方出租資產，若租賃不屬于他人，可向資產所在地地稅管理機關申請開具增值稅專用發票。
【網友22334】進項稅額抵扣問題:我公司與我公司簽訂了四年的月底制造公務用車分包協議。我公司的卡車根據我公司的要求，將維修工和維修部件拉到檢修現場維修系統故障車輛，并在檢修現場拉領班和總經理組織制造。獲得的增值稅專用發票可以抵扣嗎？
【中華人民共和國國家稅務總局貨運服務稅司林峰副司長】根據現行政策，納稅人在制造經營管理環節接收運輸服務，取得的增值稅專用發票可用于抵扣。
三、關于稅率和填寫稅率研究表
[726820]
稅務負擔
你們稅務機關是怎么計算增減的？
【中華人民共和國國家稅務總局貨運服務稅司副司長林峰】謝謝你的提問。用增值稅取代營業稅
稅務負擔
的增加或減少，是以相同的銷售額為基礎，計算稅收絕對金額的增加或減少。理論上需要比較的是當前管理和娛樂活動的應用
增值稅
系統與原增值稅系統的稅率差異在當期支付
增值稅
按原價減去同樣的營業額
增值稅
機構計算
增值稅
負數是稅率的增加，正數是稅率的減少。
【722314】我公司是從事教學培訓的政府機構，一般納稅人。
用增值稅取代營業稅
之前我們是按3%的稅率繳納增值稅；
用增值稅取代營業稅
之后稅率變成了6%，我們的稅率提高了很多。有什么政策解決這個問題嗎？
【中華人民共和國國家稅務總局貨運服務稅司副司長林峰】謝謝你的提問。你提到的這個難題我們已經注意到了。6月18日，我們向司法部報送了《關于進一步推進企業改革和改革體制改革具體全面改革的通知》，文號為財稅[2016] 68號《企業如何納稅申報》。這份文件已經明確規定，對于普通納稅人提供的非學歷高等教育公共服務，可以按照3%的稅率計算應納稅額，你反映的稅率上漲問題已經解決。
【網友722346】稅率研究不是稅務問題。納稅人為什么要填寫稅率研究表？
【中華人民共和國國家稅務總局貨運服務稅司副司長林峰】謝謝你的提問。為落實“所有企業稅率只降不增”的改革目標，扎實做好增值稅改革體制改革的研究和管理工作，國家稅務總局發布了《關于增值稅轉制改革部分納稅人增值稅納稅申報變更的新聞稿》(中華人民共和國國家稅務總局2016年第30號新聞稿)，增加了《增值稅納稅申報增值稅稅率研究計算表》。要求納稅人在申報增值稅時填寫應繳納的增值稅。主要目標是計算相同銷量下，系統改造后納稅人的稅率變化。只有準確掌握稅率變動的基本統計數據，金融機構才能解決稅率上漲問題，采取有力措施應對，更好地幫助納稅人充分享受改革帶來的儲蓄。因此，稅率研究和管理需要納稅人的參與和協助，金融機構應努力實施改革。
【792341】我公司是6月底新成立的中小企業。7月底申報時需要填寫稅率研究表嗎？
【林峰，中華人民共和國國家稅務總局貨運服務稅司副司長】不好意思問。2016年5月1日以后，新登記的體制改革納稅人以前沒有繳納過增值稅，對原有的增值稅相關政策有較好的了解。因此，在申報增值稅納稅申報表時，無需填寫《增值稅改革稅率研究計算表》。
四、關于中小企業建設頒發《管理證書》及文件
【網友728939】我是營改增后的納稅人。我今天需要給外國人頒發“外部管理證書”嗎？
【中華人民共和國國家稅務總局高新技術可持續發展司副司長李明】謝謝你的提問。納稅人在副省級稅務機關管轄區域內經營管理的，應當出具《外部管理證明》；在省級稅務機關管轄的跨縣(市)管理范圍內，是否頒發《管理證書》由省級稅務機關另行確定。
【722470】申請頒發《外部管理證書》需要提供哪些資料？
【中華人民共和國國家稅務總局高新技術可持續發展司副司長李明】謝謝你的提問。一般來說，納稅人兼營《外部管理證書》只需提供金融登記護照檔案或加蓋納稅人印章的檔案首頁信函；從事建筑安裝的納稅人需提供外地經營管理合同(復印件或函件，無合同或合同內容不全的，提供外地經營管理娛樂活動說明)。
【725644】我們是公司大樓里的中小企業。一周180多天不能出去提供建筑咨詢服務。我們做什么呢
【中華人民共和國國家稅務總局高新技術可持續發展司副司長李明】謝謝你的提問。《外部管理證書》的有效期一般不超過180天，供企業申報納稅。但建筑安裝企業納稅人合同期限超過180日的，按照合同期限確定有效期。
【724986】并行注冊需要提供哪些信息？
【中華人民共和國國家稅務總局高新技術可持續發展司副司長李明】謝謝你的提問。申請檢驗登記時，應提供《外部管理證明》，建筑安裝企業還應提供外出經營管理的合同書或外出經營管理和娛樂活動狀況說明。
【722320】我公司是一家企業大廈中小企業，一般納稅人。有一些5月1日前的老建筑項目，已經選擇了簡單征稅，在繳稅的時候扣除了我們付給外包方的外包款。今天用人單位要我們提供專用發票，那么我們已經扣完的外包款可以開專用發票嗎？
【林峰，中華人民共和國國家稅務總局貨運服務稅司副司長】不好意思問。一般納稅人為建筑物內的公共企業提供納稅申報服務。如果有必要征收粗稅，他們可以就向雇主收取的總價和額外費用，包括根據明確規定的利息扣除的外包付款，出具增值稅憑證。
動詞 （verb的縮寫）小微中型企業的折扣和混合銷售
【722310】我們是零星的納稅人，從事酒店客房洗漱用品的批發，也從事酒店客房床上用品的清潔。營改增前，如果我們月營業額和銷售額不超過3萬元，可以享受小微小企業免增值稅和免增值稅優惠。但是，營改增后，我們從事的被褥清潔公共服務也需要繳納增值稅。如果企業報稅，如果我們每個月的銷售和服務收入加起來超過3萬元，還能享受小微中型企業的免稅優惠嗎？
【林峰，中華人民共和國國家稅務總局貨運服務稅司副司長】不好意思問。4月19日，我們發布了《中華人民共和國國家稅務總局海關企業納稅申報辦法》新聞稿，全面推進增值稅轉增值稅制度改革。文件編號為中華人民共和國國家稅務總局2016年第23號新聞稿。該文件第六條第二項明確規定，零星增值稅納稅人應當對銷售運費、提供原材料、修理和更換服務的營業額以及銷售公共服務和資產的營業額進行審計。零散增值稅納稅人銷售運費，提供月營業額在3萬元以下的原材料、修理修配服務，銷售月營業額在3萬元以下的公共服務和資產，從2016年5月1日至2017年12月31日，可享受小微中型企業外商投資增值稅暫免。因此，如果您的化妝品批發銷售收入和清潔寢具公共服務服務收入分別不超過3萬元，您可以享受小微中型企業外商投資暫免增值稅。
【賈鶴立，蔡】混銷問題:納稅人申報納稅，對有混銷行為的企業進行營業額審計，可以分別適用不同的稅種。
【中華人民共和國國家稅務總局貨運服務稅司副司長林峰】按照現行政策，混賣是指同時涉及公共服務和貨運的銷售行為。從事貨運制造、批發或者批發的單位和集體工商戶的混售行為，應當按照售出的貨運繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，應當按照銷售公共服務的方式繳納增值稅。對于混合銷售行為，無論是否單獨審計營業額，都應按照上述明確規定執行。