為了進(jìn)一步規(guī)范車船稅管理，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)和部門之間的協(xié)調(diào)，提高車船稅管理企業(yè)的稅收籌劃水平，商務(wù)部制定了《車船稅管理?xiàng)l例(試行)》，現(xiàn)予公布，自2016年1月1日起施行。
我特此發(fā)布新聞稿。
商務(wù)部
2015年11月26日
第一條為了進(jìn)一步規(guī)范車船稅管理，提高車船稅管理水平，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)和部門之間的協(xié)調(diào)，根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》(以下簡稱《車船稅法》)及其實(shí)施條例和有關(guān)法規(guī)、規(guī)章，制定本條例。
第二條車船稅管理應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法治稅的原則，按照法定權(quán)限和程序執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)
，維護(hù)法律的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，保護(hù)納稅人的權(quán)益。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照車船稅法及相關(guān)法律法規(guī)的要求，提高稅收征管質(zhì)量和效率，減輕納稅人稅負(fù)，提高公共服務(wù)支付水平，加強(qiáng)機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)信息化稅收管理。
第三條本辦法適用于車船稅管理涉及的稅源管理、稅收征收、減免稅、退稅管理、財(cái)務(wù)等事項(xiàng)。財(cái)務(wù)登記、稅務(wù)易卡、稅務(wù)方案、稅務(wù)會計(jì)、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)等相關(guān)管理事項(xiàng)按照相關(guān)明確規(guī)定執(zhí)行。
第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)車船稅綜合納稅申報(bào)表統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)基準(zhǔn)，建立車船稅稅源憑證。
第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)征收單位在受理納稅人審批或者征收車船稅時，應(yīng)當(dāng)收集《車船稅納稅申報(bào)表》和《車船稅征收與繳納情況調(diào)查報(bào)告表》中的涉稅信息，并進(jìn)行首次共享。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將單獨(dú)采集的車船稅信息和獲取的車船稅第三方信息擴(kuò)展到車船稅稅源憑證中。同時，要定期開展稅源單據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的修訂、關(guān)鍵、清理等管理工作，確保車船稅稅源單據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。
第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)努力建立與相關(guān)機(jī)構(gòu)的會議制度、建立合資企業(yè)稅務(wù)籌劃合作伙伴等。，并收集以下第三方信息:
(1)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)征收車船稅的貨車涉稅信息；
(2)公安部門道路交通機(jī)構(gòu)的貨車登記信息；
(三)船務(wù)代理機(jī)構(gòu)的船舶登記信息；
(4)公共道路運(yùn)輸機(jī)構(gòu)貨車登記信息；企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃
(五)水上船舶登記管理機(jī)構(gòu)的登記信息；
(六)其他相關(guān)機(jī)構(gòu)的車船稅信息。
第七條納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)車船稅時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以受理，并向納稅人開具包含車船信息的完稅憑證
。
第八條稅務(wù)機(jī)關(guān)按照第七條規(guī)定征收車船稅的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照車船登記地確定征收管理范圍。不需要同時登記的違法車輛、船舶，根據(jù)車輛不在或者管理人員常駐的情況，在征收管理范圍內(nèi)確定。車船稅不得由車船登記地或者居住地以外沒有人或者管理人員的地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
第九條保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在征收機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時，應(yīng)當(dāng)違法征收車船稅，并將機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制投保人和注明已征收稅款信息的保費(fèi)憑證作為征稅票據(jù)。
第十條保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照省級公路和臺灣地區(qū)車船稅征繳中明確規(guī)定的期限和方式，在第一時間到保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批手續(xù)，并提交《征繳調(diào)查報(bào)告表》和機(jī)動車?yán)U納稅款的詳細(xì)情況。
第十一條對已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定繳納車船稅的納稅人，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售機(jī)動車第三者法律責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時，仍征收車船稅，但應(yīng)根據(jù)納稅人的完稅憑證復(fù)印件，將已完稅憑證的車次和開具該憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入機(jī)動車業(yè)務(wù)系統(tǒng)。
對于稅務(wù)機(jī)關(guān)出具減免稅證明的貨車，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在銷售機(jī)動車強(qiáng)制第三方法律責(zé)任保險(xiǎn)時不征收車船稅。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)將減免稅證明編號和出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱納入企業(yè)稅收籌劃和車輛移動業(yè)務(wù)系統(tǒng)。
納稅人有保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)審批，也可以在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳稅款后向稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人的投訴后，應(yīng)當(dāng)按照省、臺征繳管理工作中明確規(guī)定的受理程序和時限進(jìn)行處理。
第十二條車船稅局域網(wǎng)內(nèi)的稅務(wù)征收企業(yè)稅收籌劃征收系統(tǒng)已經(jīng)公開測試。周邊地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)立即將保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和代征單位的征繳信息、減免稅信息、統(tǒng)計(jì)結(jié)算信息等傳輸至車船稅征收系統(tǒng)局域網(wǎng)，并與稅源憑證的現(xiàn)代化信息進(jìn)行核對和驗(yàn)證，實(shí)現(xiàn)稅源憑證統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的動態(tài)修訂、關(guān)鍵和清理，確保車船稅的足額征收。
第十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)在兼營車船登記手續(xù)或者接受本年度車船檢驗(yàn)信息調(diào)查報(bào)告期間，可以按照有利于稅收管理和方便繳納的原則，向交通運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、航運(yùn)政府機(jī)構(gòu)等單位移交車船稅，同時向納稅人開具稅收票證。
第十四條代征單位應(yīng)當(dāng)按照代征協(xié)議約定的企業(yè)稅收籌劃方式，在期限內(nèi)第一時間將代征稅款繳入倉庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供代征車船的詳細(xì)情況。
第十五條單位以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義開具減免稅證明或完稅票據(jù)的，仍征收車船稅。收票單位應(yīng)當(dāng)記錄上述票據(jù)的票據(jù)號和出票稅務(wù)機(jī)關(guān)的名稱，并將上述票據(jù)的批準(zhǔn)文號歸檔。
納稅人不得在征收單位非法履行稅收征收職能時拒絕征收。納稅人拒絕的，征收單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查，并在第一時間向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
第十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)不得非法減免車船稅。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和代征單位仍對已辦理減免稅手續(xù)的車船征收車船稅。
稅務(wù)機(jī)關(guān)、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、代征單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行司法部、商務(wù)部、制造業(yè)和信息化部頒布的節(jié)能和新能源汽車、船舶減免稅政策。對于不屬于車船稅征收范圍的純電動商用車和鋰電池商用車，要下大力氣獲取貨車的相關(guān)信息并做出判斷。如果對他們征收旅行稅，應(yīng)該盡快退還。
第十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將涉及省內(nèi)公路、臺灣車船稅減免及相關(guān)減免稅的車輛、船舶的詳細(xì)信息存檔，以備審批。
第十八條旅游退稅管理工作應(yīng)按照納稅申報(bào)和退稅企業(yè)稅收籌劃庫的相關(guān)明確規(guī)定進(jìn)行。
第十九條已繳納車船稅的車輛、船舶因整體質(zhì)量因素被退回中小制造企業(yè)或者零售商的，納稅人可以從退回之日起至當(dāng)年年底，向納稅地點(diǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。申報(bào)的截止日期應(yīng)為申報(bào)文件中所述年份的1月。
大多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)和國有稅務(wù)機(jī)關(guān)要大力配合，落實(shí)國有稅務(wù)合伙人的法律法規(guī)。納稅人因總體質(zhì)量因素退運(yùn)貨車時，國有稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向大部分稅務(wù)機(jī)關(guān)提供貨車退運(yùn)單據(jù)上的信息，以減輕納稅人的稅負(fù)。
第二十條已完稅卡車被盜、被搶、被報(bào)廢或者丟失，申請車船稅退稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)向居住地負(fù)責(zé)人繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)明確規(guī)定一并辦理。
第二十一條納稅人在貨車登記地以外購買機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅的，貨車登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)仍憑收到的強(qiáng)制保險(xiǎn)或注明納稅信息的保費(fèi)憑證代收代繳本年度車船稅。
第二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)車船稅的財(cái)務(wù)管理，構(gòu)建車船稅財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，通過完善信息系統(tǒng)，識別、監(jiān)控和預(yù)警車船稅管理中可能出現(xiàn)的問題，做好可能的應(yīng)對和處置管理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照商務(wù)部關(guān)于個人財(cái)產(chǎn)行為稅可能性管理的要求，開展車船稅可能性管理。
第二十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過以下方式加強(qiáng)車船稅財(cái)政的重點(diǎn)項(xiàng)目:
(1)核對排氣量、高崎總質(zhì)量、載貨總?cè)藬?shù)、排水量、船體寬度等信息以及稅源單據(jù)中的相同信息，防止少繳稅款或錯征稅款的可能；
(二)將保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和代征單位繳納的稅款與具體入庫稅款進(jìn)行核對，防止少征或少征的可能性；
(三)檢查減免稅車輛數(shù)量和具體減免稅車輛，防止減免稅
執(zhí)行不充分的可能性；
(4)將車船稅局域網(wǎng)采集的系統(tǒng)的卡車納稅信息與省道、臺的卡車納稅信息進(jìn)行核對，防止少繳稅、漏繳稅、重復(fù)征稅的可能。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)省臺車船稅征收管理的具體情況，使設(shè)計(jì)適應(yīng)省臺車船稅征收管理的具體可能性基準(zhǔn)。
第二十四條省、自治區(qū)、直轄市大多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本規(guī)定制定意見。
第二十五條本條例自2016年1月1日起施行。