在大型電商平臺(tái)和借助電商成長(zhǎng)起來(lái)的線下中小企業(yè)正在成為富有納稅人的同時(shí)，一個(gè)商家在避稅服務(wù)臺(tái)從事C2C公共服務(wù)的納稅問(wèn)題也引起了學(xué)術(shù)界的關(guān)注。18日，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與立法研究所發(fā)布了《電子商務(wù)稅收流失的計(jì)算與治理》調(diào)查報(bào)告，研究了電子商務(wù)尤其是C2C電子商務(wù)業(yè)務(wù)中的稅收征管問(wèn)題，并提出了治理對(duì)策。
電子商務(wù)稅收的三個(gè)層次:C2C稅收征管是一個(gè)考驗(yàn)
近年來(lái)，來(lái)電者納稅問(wèn)題的停滯引起了各方的熱烈討論。北京大學(xué)金融學(xué)院講師朱慶在本次會(huì)議上表示，“這顯然應(yīng)該不成問(wèn)題”。他問(wèn)目前的大趨勢(shì)是電商替代實(shí)體店。如果電商交不了稅，未來(lái)實(shí)體店幾乎被取代后，稅收從何而來(lái)？
例外的是，各方對(duì)電商稅收的討論實(shí)際上包括三個(gè)層面:電商平臺(tái)、平臺(tái)上的中小企業(yè)賣(mài)家、平臺(tái)上的一家賣(mài)家:
從平臺(tái)上看，謝里夫、鄧州等中小企業(yè)已經(jīng)是有錢(qián)的納稅人了。據(jù)李彥宏介紹，阿里巴巴的避稅咨詢(xún)集團(tuán)控股公司2015年在江蘇共繳納178億元，而每個(gè)假期平均繳納稅款8000萬(wàn)元；劉還透露，鄧州2014年納稅超過(guò)46億元。
其次是電子商務(wù)平臺(tái)上的中小企業(yè)。根據(jù)現(xiàn)在發(fā)布的調(diào)查報(bào)告，鄧州淘寶、淘寶易購(gòu)、阿奎拉、巴塔哥尼亞、當(dāng)當(dāng)?shù)仁嗉业谌狡脚_(tái)B2C電商公司。，其賣(mài)家注冊(cè)工商，長(zhǎng)期納稅。
一些賣(mài)家也成了高薪納稅人。月底，阿奎拉平臺(tái)上的三只鬣蜥宣布，2015年將納稅4300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2016年將超過(guò)1億元。
第三個(gè)是淘寶，一個(gè)在平臺(tái)上從事C2C的人。迄今為止，關(guān)于電子商務(wù)納稅問(wèn)題的討論一直集中在這一領(lǐng)域。
調(diào)查報(bào)告指出，在C2C電商交易中，整個(gè)交易極具隱蔽性和生產(chǎn)性。因?yàn)橹袊?guó)國(guó)家立法沒(méi)有強(qiáng)制C2C兼營(yíng)網(wǎng)站
金融事務(wù)
注冊(cè)，所以C2C電商平臺(tái)的賣(mài)家很多年都沒(méi)有納入稅收征管。
C2C稅收的“正義”標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)實(shí)生活中的困難
為了調(diào)查C2C平臺(tái)上某商戶的納稅情況，這些研究小組從淘寶平臺(tái)上選取了210家商戶，發(fā)現(xiàn)68.25%的商戶不開(kāi)具單據(jù)，13.74%的集團(tuán)商戶會(huì)在客戶承擔(dān)稅費(fèi)的前提下開(kāi)具單據(jù)。
符合兩個(gè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的估計(jì)，認(rèn)為“不發(fā)文”導(dǎo)致的稅率損失率約為50%，并以此為基礎(chǔ)計(jì)算出平臺(tái)每年的稅收總損失在100億的水平。
參與研究項(xiàng)目發(fā)布的評(píng)審人員提出三點(diǎn)意見(jiàn):一是210個(gè)樣本計(jì)算總量的特征問(wèn)題；二是通過(guò)出具單據(jù)來(lái)估計(jì)稅率損失的方法有待進(jìn)一步探討；三是實(shí)體店的稅率本身也有一定的損失率。
但雖然定量分析計(jì)算還可以進(jìn)一步完善，但從認(rèn)定的角度來(lái)看，只有規(guī)定沒(méi)有明確指出。調(diào)查報(bào)告認(rèn)為，進(jìn)入平臺(tái)的C2C電商，為了減輕稅負(fù)，并不立即進(jìn)行工商注冊(cè)。
金融事務(wù)
傾向于注冊(cè)。
因此，為了解決C2C平臺(tái)的稅收問(wèn)題，有必要從立法的角度明確是否應(yīng)該征稅。以及如何征收。
至于是否對(duì)從事C2C業(yè)務(wù)的人征稅，調(diào)查報(bào)告指出，國(guó)際組織或國(guó)家之間存在差異。比如加拿大主張免稅，其他國(guó)家或國(guó)際組織傾向于征稅。
基于稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)，回應(yīng)調(diào)查報(bào)告指出，網(wǎng)上賣(mài)家和線下賣(mài)家應(yīng)該建立相同的稅收，以確保群體賣(mài)家不會(huì)因?yàn)橘I(mǎi)賣(mài)方式的不同而承受不同稅率的消費(fèi)市場(chǎng)自然環(huán)境來(lái)互補(bǔ)。
然而，對(duì)政策取向的負(fù)面影響之一顯然是，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下行的歷史背景下，電子商務(wù)和共享經(jīng)濟(jì)等平臺(tái)是最重要的就業(yè)驅(qū)動(dòng)力。
阿里巴巴集團(tuán)發(fā)布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2015年初，中小企業(yè)的分銷(xiāo)業(yè)務(wù)生態(tài)環(huán)境創(chuàng)造了1500多萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位。滴滴出行還顯示，避稅咨詢(xún)創(chuàng)造了1300多萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位。月底，發(fā)改委與鄧州簽訂協(xié)議，為下崗職工尋找出路。
人們擔(dān)心在此期間開(kāi)始對(duì)電子商務(wù)平臺(tái)上的中小賣(mài)家征稅會(huì)導(dǎo)致收入減少，從而對(duì)社會(huì)企業(yè)家的創(chuàng)新素質(zhì)和就業(yè)穩(wěn)定性產(chǎn)生負(fù)面影響。
2015年配額局發(fā)表文章稱(chēng)，要嚴(yán)格執(zhí)行中小企業(yè)個(gè)人所得稅減半、暫免稅率和增值稅等稅收扶持政策。，努力遏制非法征稅現(xiàn)象，并強(qiáng)調(diào)“去年各級(jí)金融避稅咨詢(xún)機(jī)構(gòu)不應(yīng)統(tǒng)一組織新零售、新?tīng)I(yíng)銷(xiāo)的全面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和財(cái)務(wù)檢查。”
對(duì)于這些擔(dān)憂，現(xiàn)在參與討論的研究人員認(rèn)為，是否征稅是一個(gè)涉及稅收正義的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題，但在稅收的建設(shè)范圍內(nèi)，可以為新經(jīng)濟(jì)中新零售的發(fā)展安排稅收優(yōu)惠。
C2C稅收制度建議:建立信息技術(shù)管理平臺(tái)
目前的調(diào)查報(bào)告也給出了一些如何降低電商平臺(tái)稅收流失的建議。根據(jù)調(diào)查報(bào)告，隨著電子商務(wù)的可持續(xù)發(fā)展，稅務(wù)管理必須適應(yīng)電子商務(wù)可持續(xù)發(fā)展的要求，借助信息技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新
稅收征管
方法。
第一，盡快改善
稅收征管
建立稅號(hào)識(shí)別系統(tǒng)。法人政府機(jī)構(gòu)、餐飲組織、從事電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)和娛樂(lè)活動(dòng)的人員應(yīng)進(jìn)行非法商業(yè)登記和財(cái)務(wù)登記，避稅咨詢(xún)應(yīng)按照法律法規(guī)的要求進(jìn)行納稅申報(bào)和支付。
第二，中央政府應(yīng)通過(guò)電子商務(wù)交易系統(tǒng)運(yùn)行競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則的法律法規(guī)，促進(jìn)電子商務(wù)平臺(tái)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的數(shù)據(jù)共享。
三是建立納稅一站式中心，實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)網(wǎng)站采集、稅源網(wǎng)站審批、網(wǎng)站納稅、涉稅數(shù)據(jù)信息數(shù)字化存儲(chǔ)。同時(shí)，它促進(jìn)了稅收信息技術(shù)與內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)、交易系統(tǒng)和支付系統(tǒng)的聯(lián)系，為電子商務(wù)稅收征管提供了開(kāi)拓性的前提。