案例:
深圳某公司是批發(fā)農(nóng)產(chǎn)品的一般納稅人。2017年9月底，公司從事合理避稅產(chǎn)品的批發(fā)和批發(fā)。公司采購(gòu)了一批農(nóng)產(chǎn)品，取得了3%的增值稅專用發(fā)票，額度10萬(wàn)元，增值稅3000元。公司財(cái)務(wù)人員核定扣除當(dāng)期稅款3000元。會(huì)計(jì)處理如下:
借:庫(kù)存商品10萬(wàn)元
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)3000.00元
貸款:利息10.3萬(wàn)元
請(qǐng)問(wèn):這樣計(jì)算扣分準(zhǔn)確嗎？
回答:以上財(cái)務(wù)處理不準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)是這樣計(jì)算增值稅抵扣的，但是中小企業(yè)虧損很大！
而不是扣除3%，11%，即按照增值稅專用發(fā)票上注明的金額扣除11000元增值稅。
準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)處理什么是合理避稅？
借:庫(kù)存商品9.2萬(wàn)元
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)11000元
貸款:利息10.3萬(wàn)元
指南:
國(guó)稅發(fā)〔2017〕37號(hào)《司法部》
金融事務(wù)
退化局
增值稅
《關(guān)于涉稅政策的通知》第二條明確規(guī)定，納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按以下明確規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
(一)、除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，由一般納稅人出具。
增值稅
專用發(fā)票或中國(guó)海關(guān)出口增值稅附有繳款書(shū)的，以繳款書(shū)末注明的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)單計(jì)稅方法和3%征收率繳納增值稅的零星納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，按照增值稅專用發(fā)票注明的金額和11%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購(gòu)貨發(fā)票的，按照農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者購(gòu)貨發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格和11%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2),
增值稅
增值稅制度改革期間，納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)、銷售或者交付委托原材料17%的稅費(fèi)，保持原抵扣率不變。
提醒:
(1)2017年7月1日以后，從少數(shù)納稅人處獲得的非美國(guó)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票仍作為農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的扣稅票據(jù)，取得專用票后才能抵扣；
(2)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品的納稅人，在計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，稅號(hào)為不含稅金額，而不是購(gòu)買價(jià)格。