借條記賬是財(cái)務(wù)人員經(jīng)常遇到的情況。為了讓財(cái)務(wù)人員避免某些涉稅的可能性，幾周內(nèi)對借條的記賬問題做了一個解決方案。
1.什么是白條？
但白條指的是財(cái)務(wù)上的非正式收據(jù)，即未經(jīng)授權(quán)的票據(jù)和黑尾收據(jù)。邊肖認(rèn)為:白條不是發(fā)票，沒有發(fā)票的叫白條。至少這個觀點(diǎn)不是很被一個人認(rèn)同。至于什么是月票，什么是未授權(quán)票據(jù)，還是有一定權(quán)利的。每個企業(yè)對“月收入”的理解都不一樣。例如，每個企業(yè)都應(yīng)該為員工的借款行為填寫一張“借條”。這張“借條”可能有一些規(guī)定和樣式。事實(shí)上，只要公司履行了一定的授權(quán)和審批程序，單憑邊肖認(rèn)為這不是白條，那么是什么因素使白條出現(xiàn)呢？紙上的文字證明打印的已付現(xiàn)金或交付的貨物作為發(fā)票作為原始憑證——這是明顯的白條，即使用發(fā)票時使用的非正式收據(jù)。那么從某種意義上來說，就是在杭州的財(cái)稅網(wǎng)上逃避監(jiān)管或者偷稅漏稅的行為。
2.欠條主要發(fā)生在哪些業(yè)務(wù)上？
1.說到承擔(dān)責(zé)任，一個人收到的福利費(fèi)、吊唁費(fèi)、喪葬費(fèi)、差旅費(fèi)補(bǔ)貼、會議費(fèi)、一個人的勞動報(bào)酬、租用和出租個人財(cái)產(chǎn)所支付的地價(jià)、向一個人借款所支付的貸款、在集團(tuán)門店購買各種運(yùn)費(fèi)，都是企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用。但是，由于付款只有一個人，在公共政策中開具發(fā)票既困難又不容易
2.企業(yè)的小規(guī)模免票行為，如出租車費(fèi)、小規(guī)模項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)、長期人工費(fèi)、小維修費(fèi)等。，這些債券的售價(jià)相對較低，有些可能只有幾美元，所以很多都沒有債券。
3.不存在公司以外的購票行為。比如稍大一點(diǎn)的企業(yè)，可能有自己的外部小賣部，可能會把一部分開支用于員工的福利，另一個機(jī)構(gòu)可能會把它作為業(yè)務(wù)娛樂支出。所以，如果沒有債券，這部分很可能會在借條里交代。至少是在公司授權(quán)審批程序中進(jìn)行會計(jì)處理。
4.還有，即使是大量的經(jīng)營行為，企業(yè)需要開具發(fā)票卻由于各種因素沒有取得發(fā)票。(這個情況就不討論了。)
備注:對于上述非票行為較多的單位，他們正在尋找不相關(guān)的報(bào)銷發(fā)票，邊肖不支持也不批準(zhǔn)，因?yàn)檫@顯然是一個法律法規(guī)難以堵塞的安全漏洞。但我國完整的稅務(wù)審批、管理、稽查是分開的，你可以審批但不一定不通過稽查查出來。
三、借條錄入的主要負(fù)面影響:
“白條分錄”主要對會計(jì)確認(rèn)產(chǎn)生負(fù)面影響
金融事務(wù)
既然世界上的企業(yè)所得稅都是“白條”，那么就必須進(jìn)行一個新的商業(yè)比較，就是把企業(yè)的一定資本換成“白條”，如果用非正式收據(jù)當(dāng)發(fā)票的時候說是“白條”，那么
金融事務(wù)
考慮借條對費(fèi)用和所得稅的負(fù)面影響。(詳細(xì)分析如下)
四、涉及欠條的主要立法和規(guī)定:
1.《
政府采購
它明確規(guī)定，企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)核算的明確規(guī)定，對原始憑證進(jìn)行審核，拒絕不真實(shí)、未經(jīng)授權(quán)的原始憑證，并向單位主管報(bào)告。
2.《中華人民共和國稅收征收條例》第二十一條第二款明確規(guī)定:任何單位和個人購買、銷售產(chǎn)品，提供或者接受經(jīng)營管理公共服務(wù)，以及從事其他經(jīng)營管理娛樂活動，應(yīng)當(dāng)按照明確規(guī)定開具、使用和取得發(fā)票。
3.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條:本辦法所稱發(fā)票，是指在購買、銷售產(chǎn)品、提供或者接受公共服務(wù)以及從事其他經(jīng)營管理和娛樂活動中所發(fā)生的收付款項(xiàng)。
4.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條明確規(guī)定，銷售產(chǎn)品、提供公共服務(wù)以及從事其他經(jīng)營管理和娛樂活動的單位和個人，應(yīng)當(dāng)收取現(xiàn)金錢包用于內(nèi)部經(jīng)營管理。付款人應(yīng)開具發(fā)票；同樣，發(fā)票只能從付款人到錢包開具。
5.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條:凡從事制造、經(jīng)營、娛樂活動的單位和個人，在購買產(chǎn)品、接受公共服務(wù)以及從事其他經(jīng)營、娛樂活動支付現(xiàn)金時，均應(yīng)從錢包中取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不要求更改商品名稱和金額。
6.《中華民國杭州財(cái)稅網(wǎng)發(fā)票管理辦法》第二十二條:不符合要求的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個人無權(quán)拒絕。
7.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條:企業(yè)發(fā)生的與收入有關(guān)的適當(dāng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)成本、費(fèi)用、稅金、傷亡和其他費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
8.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施法》第二十七條:《企業(yè)所得稅法》第八條所稱相關(guān)費(fèi)用，是指取得收入所必需的費(fèi)用。《企業(yè)所得稅法》第八條所稱適當(dāng)支出，是指符合制造、經(jīng)營、管理和娛樂活動原則，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期資本生產(chǎn)成本的適當(dāng)長期支出。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)〔2000〕84號)根據(jù)商務(wù)部令第23號《金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)行有效過熱廢止法律指標(biāo)》(2010年11月29日發(fā)布)(以上僅列討論)。
9.《企業(yè)所得稅抵扣辦法》第四條第(三)項(xiàng)中的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)明確規(guī)定，可以抵扣的費(fèi)用必須與從實(shí)物性質(zhì)和來源取得應(yīng)納稅所得額有關(guān)。
10.《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十四條明確規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)審批扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，如需杭州財(cái)稅網(wǎng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供充分有效的憑證或能證明其可信度的資料。不能提供的，不得稅前扣除。
11.《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第五十二條明確規(guī)定，與杭州財(cái)稅網(wǎng)經(jīng)營、管理、娛樂活動相關(guān)的適當(dāng)差旅費(fèi)、會議費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)等，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)要求責(zé)任人提供經(jīng)證明的資料，應(yīng)能提供證明其可信性的權(quán)利證明，否則不得稅前扣除。
5.最后“白條”造成的費(fèi)用不能稅前扣除？
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)〔2000〕84號)早已廢止，第四點(diǎn)所列目標(biāo)真的存在嗎？因?yàn)槊黠@有“稅前可扣除的白條費(fèi)用”的說法，而且可能還是很貼切的，所以很多解釋都是以國稅發(fā)〔2000〕84號為依據(jù)的，如果《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》仍然有效，可以仔細(xì)分析一下杭州財(cái)稅網(wǎng)第44、52條。明確規(guī)定“有效憑證或資料”和“授權(quán)憑證”是在不同費(fèi)用的廣義上使用。通過對比，我們可以推杭州財(cái)稅網(wǎng)“無發(fā)票的商務(wù)招待也可以稅前扣除，因?yàn)橹灰行ёC明或資料沒有說需要權(quán)利證明”，52“權(quán)利證明”應(yīng)該理解為發(fā)票，即沒有發(fā)票可以稅前扣除。
六、現(xiàn)在的“企業(yè)所得稅抵扣辦法”早就取消了，但企業(yè)里總有白條，財(cái)務(wù)人員如何把握？
首先要認(rèn)同企業(yè)所得稅法及其法律:企業(yè)所得稅法第八條所稱的適當(dāng)支出，是指符合制造、經(jīng)營、管理和娛樂活動原則，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期資本生產(chǎn)成本的適當(dāng)長期支出。按照這個規(guī)律推理:只要是現(xiàn)實(shí)的，有資格的，與長期制造、經(jīng)營、管理、娛樂活動有關(guān)的費(fèi)用可以稅前扣除，不強(qiáng)調(diào)發(fā)票！既然沒有說清楚，我們可以從中推導(dǎo)出，即使是“白條”，只要符合這樣的要求，也是可以扣除的。稅前扣除不超過“白條”。
由于是所得稅的稅前扣除，所以我們完全同意所得稅的立法和規(guī)定——《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。因?yàn)榧词箾]有發(fā)票，也是違反“白條”的
政府采購
違反發(fā)票管理辦法可以處罰，但顯然這個支出要按照所得稅法扣除！但對于抵扣問題，很多金融中介在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行財(cái)務(wù)認(rèn)定或征稅的過程中，仍然采用“開不開發(fā)票”的方法。