繳納增值稅的，還應(yīng)預(yù)提繳納當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的相應(yīng)稅款。稅務(wù)對增值稅一般納稅人進(jìn)行檢查后，需要進(jìn)行調(diào)整:增值稅檢查后的賬戶調(diào)整，需要設(shè)置“應(yīng)交稅金-增值稅檢查和調(diào)整”專用賬戶，在“增值稅檢查和賬戶調(diào)整申請表”中對增值稅檢查涉及的增值稅退稅進(jìn)行逐一調(diào)整，這是中小企業(yè)根據(jù)個人所得稅調(diào)整賬戶的避稅證據(jù)。一般需要調(diào)整的常用條目有:
(1)調(diào)整分錄為納稅人出售商品、加價(jià)、報(bào)廢收入、“三包”收入(應(yīng)按修理和更換審批)，但不出售，導(dǎo)致銷項(xiàng)稅額減少:
借入:應(yīng)收賬款(庫存現(xiàn)金等))
貸款:主營業(yè)務(wù)收入(外部業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等。)
應(yīng)納稅額-增值稅檢查和調(diào)整
(2)納稅人使用從美國進(jìn)口的貨物或移交給原材料用于集體福利、個人消費(fèi)、免稅項(xiàng)目等的調(diào)整分錄。，并記錄較少的銷項(xiàng)稅:
借款:支付工人工資(在建工程、人民幣等。)
貸方:應(yīng)納稅額-增值稅檢查和調(diào)整
(3)納稅人使用從美國進(jìn)口的貨物或移交給原材料進(jìn)行融資、再分配、展覽、電視廣告、無償贈送給他人等的調(diào)整分錄。，并減去銷項(xiàng)稅的記錄:
借款:長期股權(quán)投資(處理分紅、銷售費(fèi)用、業(yè)務(wù)外費(fèi)用等。)
貸方:應(yīng)納稅額-增值稅檢查和調(diào)整
(四)納稅人將貨物交付他人代銷、代銷或者轉(zhuǎn)讓給有關(guān)政府機(jī)構(gòu)代銷的調(diào)整分錄，減去銷項(xiàng)稅額:
借款:應(yīng)收賬款等
貸方:應(yīng)納稅額-增值稅檢查和調(diào)整
(5)納稅人個人所得稅如何避稅。混合銷售行為或同時銷售導(dǎo)致的銷項(xiàng)稅額減少的調(diào)整分錄:
借款:其他業(yè)務(wù)收入等。
貸款:主要收入
應(yīng)納稅額-增值稅檢查和調(diào)整
(六)不符合免稅明確規(guī)定的轉(zhuǎn)賣應(yīng)繳納和未繳納增值稅的人民幣調(diào)整分錄:
借款:業(yè)務(wù)以外的費(fèi)用等。
貸方:應(yīng)納稅額-增值稅檢查和調(diào)整
(7)因納稅義務(wù)人需要調(diào)整年初留成的稅款而導(dǎo)致的虛假進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整分錄，但中小企業(yè)未進(jìn)行調(diào)整的:
借款:往年調(diào)整
貸方:應(yīng)納稅額-增值稅檢查和調(diào)整
(八)納稅人將所購貨物用于人民幣、集體福利、個人消費(fèi)和非應(yīng)稅項(xiàng)目抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的調(diào)整分錄:
借款:支付工人工資(在建工程、人民幣等。)
貸方:應(yīng)納稅額-增值稅檢查和調(diào)整
(9)非正常傷亡的購進(jìn)貨物和非正常傷亡的產(chǎn)成品及在用產(chǎn)品消耗的外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅未調(diào)整為投入轉(zhuǎn)移:
借款:待處理的個人財(cái)產(chǎn)的損失和溢出
貸方:應(yīng)納稅額-增值稅檢查和調(diào)整
(10)調(diào)整分錄關(guān)于如何通過向納稅人轉(zhuǎn)讓個人所得稅以取得虛假發(fā)票、制作虛假發(fā)票、代納稅人開具發(fā)票等不符合明確規(guī)定的單據(jù)來規(guī)避進(jìn)項(xiàng)稅:
借:原材料(庫存商品等。)
貸方:應(yīng)納稅額-增值稅檢查和調(diào)整
(11)納稅人因各種因素多記銷項(xiàng)稅或少記進(jìn)項(xiàng)稅的調(diào)整分錄:
借款:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查和調(diào)整
貸款:相關(guān)課程
補(bǔ)充說明:如果是
金融事務(wù)
經(jīng)我局檢查涉及納稅的，通過“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”科目進(jìn)行審核，如不涉及，
金融事務(wù)
局檢查，但中小企業(yè)自查或稅務(wù)經(jīng)紀(jì)公司檢查，不應(yīng)通過“應(yīng)交稅金”
增值稅
檢查和調(diào)整審計(jì)科目，但必要時應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅金”
增值稅
“課程審計(jì)。