2月份備案期22日結(jié)束。我相信現(xiàn)在大家一定是在2月底做了備案吧！
但是先不要放松！還有一些需要會(huì)計(jì)師注意的問題:
01.開具增值稅發(fā)票有三大變化。！！
首先，將顯示產(chǎn)品和公共服務(wù)稅分類代碼，請(qǐng)不要準(zhǔn)確選擇
國(guó)家研究所
金融事務(wù)
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干問題的新聞稿(國(guó)家稅務(wù)總局
金融事務(wù)
局2017年第45號(hào)新聞稿明確規(guī)定，納稅人從2018年1月1日起通過
增值稅
發(fā)票管理工作是本系統(tǒng)新發(fā)布的
增值稅
發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、普通增值稅發(fā)票和電子普通增值稅發(fā)票)將在發(fā)票章的“運(yùn)費(fèi)或應(yīng)稅勞務(wù)、公共服務(wù)命名”或“工程項(xiàng)目”欄中顯示和打印。
假設(shè):你賣金項(xiàng)鏈。開具增值稅發(fā)票時(shí)，您輸入“金項(xiàng)鏈”的商品名，所選產(chǎn)品和公共服務(wù)的稅務(wù)分類代碼為“金銀珠寶”。如果相同的分類代碼被稱為“珠寶”，增值稅發(fā)票印章上將顯示并打印“*珠寶*金項(xiàng)鏈”。
如下圖所示，如果您正確選擇了其他產(chǎn)品代碼，例如，如果您錯(cuò)誤選擇了“鋼板”或“電腦”，將打印以下發(fā)票:
所以以后開發(fā)票要注意，一定要選擇準(zhǔn)確的編碼。不熟悉編碼怎么辦？別生氣。所有產(chǎn)品和公共服務(wù)的稅收分類代碼已經(jīng)在第45號(hào)新聞稿的附件中指定。您可以進(jìn)行比較并發(fā)布它們。
此外，如果您開具的增值稅發(fā)票上沒有顯示相應(yīng)的稅務(wù)分類代碼，可能是因?yàn)殚_票系統(tǒng)沒有更新到最新版本，需要先更新。
如果系統(tǒng)開具的發(fā)票沒有更新，不打印產(chǎn)品和公共服務(wù)稅分類編碼縮寫，是否需要作廢此發(fā)票？
你不用擔(dān)心這個(gè)。由于大量納稅人需要一個(gè)步驟來更新，一些納稅人沒有在增值稅發(fā)票印章上打印產(chǎn)品和公共服務(wù)稅分類代碼。沒有打印產(chǎn)品和公共服務(wù)稅分類代碼縮寫的增值稅發(fā)票可以長(zhǎng)期使用，無需重新開具。
第二，增值稅普通發(fā)票的字符改為12位數(shù)字，不想被誤認(rèn)為假發(fā)票
《商務(wù)部關(guān)于增值稅普通發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的新聞稿》(商務(wù)部2017年第44號(hào)新聞稿)具體。從2018年1月1日起，增值稅普通發(fā)票(折票)的發(fā)票字符改為12位數(shù)字。稅務(wù)機(jī)關(guān)的庫存和納稅人仍未使用的10字普通增值稅發(fā)票(折票)可通過合理的避稅渠道繼續(xù)使用。
3.可以申請(qǐng)印有此計(jì)量的增值稅普通發(fā)票(折票)
有三個(gè)實(shí)用的東西要記住！
1.可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理的必要性》及其法律法規(guī)，書面要求配額管理機(jī)關(guān)使用印有該計(jì)量的增值稅普通發(fā)票(折疊票)，配額管理機(jī)關(guān)將按時(shí)確認(rèn)印有該計(jì)量的發(fā)票品種和數(shù)量；
2.需要通過新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具此類發(fā)票；
3.對(duì)于使用這種計(jì)量方式印制的增值稅普通發(fā)票(折票)的中小企業(yè)，商務(wù)部、司法部《關(guān)于主辦發(fā)票印制費(fèi)結(jié)算問題的通知》(商務(wù)部發(fā)〔2013〕53號(hào))明確規(guī)定，必須與印制發(fā)票的中小企業(yè)結(jié)算印制費(fèi)用。
四、貨運(yùn)行業(yè)零星納稅人代開增值稅專用發(fā)票
根據(jù)《商務(wù)部發(fā)布的新聞稿》(商務(wù)部2017年第55號(hào)新聞稿)，貨運(yùn)行業(yè)零星納稅人可以代開增值稅專用發(fā)票。
首先，貨運(yùn)行業(yè)的零星納稅人需要滿足三個(gè)前提條件:
一是為全國(guó)公路或港口鐵路運(yùn)輸提供公共服務(wù)，兼營(yíng)工商登記和金融登記。
二、為公路、鐵路運(yùn)輸公共服務(wù)提供合理的避稅方式，取得《中華人民共和國(guó)干線公路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理許可證》和《中華人民共和國(guó)干線公路運(yùn)輸證》；為港口鐵路運(yùn)輸提供公共服務(wù)，并取得《中華人民共和國(guó)航道管理許可證》和《中華人民共和國(guó)航道證書》。
三、主管財(cái)政登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅零星納稅人管理工作。
鐵路運(yùn)輸經(jīng)常跨省市申請(qǐng)?zhí)貎r(jià)票應(yīng)該到哪個(gè)全身？
為方便您開具鐵路運(yùn)輸公共服務(wù)發(fā)票，如需代開專用發(fā)票，可在財(cái)務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地或運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)合同地(含網(wǎng)絡(luò)倉儲(chǔ)平臺(tái)站)任何地點(diǎn)合理避稅，以便向定額管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
非常典范，Stickmen！納稅人需要做哪些準(zhǔn)備？
納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)其經(jīng)營(yíng)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)營(yíng)機(jī)動(dòng)車船的資料。完成上述備案后，納稅人可向開具單位申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票，并向開具單位提供以下資料:
1.貨運(yùn)業(yè)繳納增值稅專用發(fā)票納稅申報(bào)表。
2.載入融入社會(huì)金融機(jī)構(gòu)特征的證明信(或金融發(fā)行或組織機(jī)構(gòu)代碼證)。
3.經(jīng)理的證明和信函。
納稅申報(bào)表如上圖所示:請(qǐng)根據(jù)機(jī)動(dòng)車牌照或船舶注冊(cè)電話號(hào)碼分別填寫申報(bào)表。拖車應(yīng)單獨(dú)填寫申報(bào)單。
2.從3月1日起，將重新啟動(dòng)最嚴(yán)格的納稅申報(bào)檢查！如果驗(yàn)證不一致，你的稅控就會(huì)被鎖定！
為了進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅納稅申報(bào)法律法規(guī)審核管理，提高納稅申報(bào)整體質(zhì)量，提高公共服務(wù)支付水平，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《增值稅納稅申報(bào)審核管理操作規(guī)程(試行)》，將于2018年3月1日起在省市稅務(wù)部門實(shí)施。
每個(gè)月底，地區(qū)組織會(huì)通過金稅三期納稅申報(bào)系統(tǒng)和網(wǎng)站，查看系統(tǒng)中中小企業(yè)的申報(bào)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。如果驗(yàn)證不一致，中小企業(yè)的稅控電子設(shè)備就會(huì)被鎖定，內(nèi)部開票困難，嚴(yán)重影響中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。
為了應(yīng)對(duì)稅收，省市稅務(wù)局專門要求設(shè)立“申報(bào)異常處理崗”，該崗專門負(fù)責(zé)增值稅納稅申報(bào)審核中的異常處理。只有在他確認(rèn)你的中小企業(yè)上報(bào)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)“長(zhǎng)時(shí)間”不正常后，他才會(huì)解鎖你的稅控機(jī)。
3.從3月1日起，增值稅申報(bào)未開票收入的填寫有了新的規(guī)定！
根據(jù)增值稅納稅責(zé)任的基本原則，只要發(fā)生應(yīng)稅行為，如果納稅人已經(jīng)中飽私囊或者取得了銷售現(xiàn)金的憑據(jù)，即使沒有開具發(fā)票，也已經(jīng)發(fā)生了納稅責(zé)任，會(huì)產(chǎn)生未開票收入。但是，如果后來為該交易開具了發(fā)票，由于同一交易不應(yīng)支付兩次，納稅人應(yīng)在申報(bào)增值稅時(shí)，從當(dāng)期已開票營(yíng)業(yè)額總額中減去申報(bào)的未開票收入。
難點(diǎn):我們公司10月份賣了一批運(yùn)費(fèi)，收到現(xiàn)金，但是買家之前說不需要發(fā)票。1月，我公司按“無發(fā)票收入”申報(bào)納稅。但在12月份，買方表示需要開具增值稅專用發(fā)票。我司開具發(fā)票后“未開票收入”一欄可以填寫正數(shù)嗎？避稅不合理怎么辦？
研究:根據(jù)國(guó)發(fā)〔2017〕124號(hào)文件要求，本期開具的發(fā)票金額(不含非應(yīng)稅發(fā)票)和計(jì)稅總額應(yīng)小于等于本期申報(bào)的營(yíng)業(yè)額和計(jì)稅總額。按照這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則，“未開票收入”對(duì)應(yīng)的欄目不能小于零，否則申報(bào)的營(yíng)業(yè)額和計(jì)稅總額會(huì)小于開票金額和計(jì)稅總額，導(dǎo)致申報(bào)異常。國(guó)稅發(fā)〔2017〕124號(hào)文件明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)將暫停解鎖其稅控電子設(shè)備，并對(duì)異常檢查結(jié)果進(jìn)行檢查和處理。
因此，3月1日以后，納稅人申報(bào)增值稅未開票收入應(yīng)注意以下事項(xiàng):
1.在無發(fā)票支付負(fù)債期間，只需在“未開票收入”一欄中填寫負(fù)營(yíng)業(yè)額即可申報(bào)增值稅，但需要保留合同、錢包記錄等相關(guān)事實(shí)，以備日后核實(shí)。
2.如果未開票收入在以后開票，則在開票期間申報(bào)的增值稅不能在“未開票收入”中用正數(shù)填列，但已申報(bào)的未開票收入應(yīng)從已開票營(yíng)業(yè)額中扣除，比例應(yīng)在“已開票收入”的相應(yīng)列中填列。
3.如果二次操作導(dǎo)致的支票異常，由于無法在網(wǎng)站上申報(bào)，需要按照責(zé)任人稅務(wù)合理避稅權(quán)限的要求進(jìn)行審核，并提交相應(yīng)的確認(rèn)證明利息和申報(bào)的未開票收入金額的完整性，并申請(qǐng)長(zhǎng)時(shí)間申報(bào)和解鎖稅控電子設(shè)備。