昨天，商務(wù)部在成都組織召開了實(shí)地考察與文化交流研討會(huì)和煤炭資源稅改革政策研討會(huì)，討論相關(guān)討論。
隨著“營改增”的推進(jìn)，原本屬于地方主體稅種的增值稅逐漸走向中央共享稅率。同時(shí)，由于房地產(chǎn)企業(yè)衰落的負(fù)面影響，地方中央政府的“農(nóng)地財(cái)政”數(shù)量也面臨減少，輿論對地方財(cái)政的壓力大大增加。
消費(fèi)稅是中華民族第四大稅種，歸于今天的財(cái)政收入。被認(rèn)為是彌補(bǔ)地方稅收減少的主要途徑。對于周邊經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的中央政府，資源稅將納入最重要的稅種。
司法部相關(guān)人士表示，成為地方財(cái)力的稅種應(yīng)具備以下優(yōu)勢:一是稅基狹窄，稅源非常豐富，具有增長和發(fā)展?jié)摿Γ欢窃谥苓叺貐^(qū)收入和經(jīng)濟(jì)發(fā)展各方面都有很強(qiáng)的監(jiān)管避稅方案；第三，稅收制度各方面都有嚴(yán)格的法律法規(guī)，流動(dòng)性強(qiáng)，便于征管。消費(fèi)稅有上述前提。
財(cái)稅界人士也務(wù)實(shí)地認(rèn)為，通過在當(dāng)?shù)卣魇障M(fèi)稅，客戶手中的貨幣可以成為制造和融資的執(zhí)行者，從而實(shí)現(xiàn)引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和擴(kuò)大消費(fèi)者的目標(biāo)。同時(shí)，消費(fèi)稅在選擇性市場調(diào)節(jié)中也能起到很好的作用。
中國人民大學(xué)財(cái)經(jīng)新聞戰(zhàn)略研究所副所長高培勇表示，消費(fèi)稅很簡單，公共銷售局這四類產(chǎn)品都很蠢，是高能耗、高污染還是高消費(fèi)。今后，消費(fèi)稅應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管作用，以免提高這些產(chǎn)品的稅率。
以煙草稅為例，“控?zé)煛笔腔谡谓?jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理:提高卷煙消費(fèi)稅稅率，從而提高卷煙價(jià)格，降低產(chǎn)量。
加州大學(xué)伯克利分校講師胡德偉表示，每包雪茄增加1元煙草稅，可以引導(dǎo)410萬人吸毒，挽救100萬人的心，而中央政府稅收也可以增加854億元。而且由于醫(yī)保群體價(jià)格需求剛性低，加稅可以鼓勵(lì)群體少吃藥或少抽煙，剩余支出可以增加基礎(chǔ)教育、醫(yī)療等方面的投入。
但中國實(shí)施WHO國際控棉公約多年，國外吸煙率和棉花周轉(zhuǎn)率卻是上升而不是下降，控?zé)熍琶痈骶喖s方之首。到目前為止，中國卷煙的價(jià)格和稅率都低于國際水平。所以有研究者認(rèn)為內(nèi)部空漲價(jià)比較小。
去年10月15日，在圣彼得堡舉行的第六屆國際公約締約方會(huì)議上，世衛(wèi)組織建議所有國家，
應(yīng)該占棉花加工價(jià)格的70%以上。胡德偉等多位研究人員計(jì)算過，我國煙草消費(fèi)稅的具體稅率在40%左右。
因此，10月22日，棉花組織和控?zé)熑耸空匍_外部研討會(huì)，深入探討稅率問題。兩個(gè)參與國確認(rèn)，如果按照世界衛(wèi)生組織計(jì)算有效范圍，剔除稅率、個(gè)人所得稅、城市可持續(xù)發(fā)展、高等教育稅等其他稅種后，中國煙草加工是特定的
40%到46%之間。
控?zé)熝芯咳藛T表示，只有就實(shí)際卷煙稅率達(dá)成一致，才能確定增稅的必要性和幅度，形成準(zhǔn)確的控?zé)煕Q策者。
在此之前，據(jù)報(bào)道，消費(fèi)稅改革已于去年年中向中華人民共和國國務(wù)院報(bào)告，消費(fèi)稅的范圍、稅率、征收程序、扣除政策和支付風(fēng)險(xiǎn)評估將發(fā)生變化。比如基本上村民消費(fèi)不良等不適合繼續(xù)征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品將被排除在征稅范圍之外。
然而，許多研究人員持有相同的觀點(diǎn)，即存在不同的避稅方案。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)經(jīng)學(xué)院副院長王擁軍表示，如今的消費(fèi)稅是一種特定的稅種，主要針對智能、絲綢和公共銷售機(jī)構(gòu)等產(chǎn)品。只有把它變成正式的消費(fèi)稅，并在零售項(xiàng)目中征收，這種稅才能成為真正的地方主體稅。
據(jù)司法部統(tǒng)計(jì)，2013年，國外消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入8231億元，占全部財(cái)政支出的7.4%；部分收入在前夜匯繳稅率后，實(shí)現(xiàn)的增值稅收入仍達(dá)到16620億元，占比15.04%。可以看出，國外消費(fèi)稅與當(dāng)?shù)刂饕惙N仍有差距。
南京大學(xué)番禺學(xué)院講師江林也表示，根據(jù)特定產(chǎn)品的消費(fèi)稅，收入的基本功能是有限的。消費(fèi)稅要想成為地方主體稅，可能需要擴(kuò)大稅目范圍，成為一種對多種產(chǎn)品廣泛征收的“零售稅”。
據(jù)財(cái)政部門“構(gòu)建地方稅制”課題組有關(guān)人士介紹，“營改增”完成后，地方稅制的改革理念可能涉及零售稅、資源稅、房產(chǎn)稅、
所得稅等一系列特殊稅種。
其中，第一個(gè)研究課題是建立地方財(cái)政的主要稅種——零售稅。這次改革包括兩個(gè)方面:一是擴(kuò)大消費(fèi)稅。到目前為止，我國消費(fèi)稅征收范圍還只是現(xiàn)代貨運(yùn)工程項(xiàng)目。“十三五”期間，消費(fèi)稅將被廣泛認(rèn)為涵蓋肉類加工和公有制。二是消費(fèi)稅由制造項(xiàng)目改為零售項(xiàng)目，消費(fèi)稅更名為零售稅。“十三五”期間，煙酒、原油、摩托車等部分企業(yè)將探索零售稅的變化，貨車購置稅也將納入零售稅。其他企業(yè)的消費(fèi)稅要到2020年以后才會(huì)轉(zhuǎn)為零售稅。
記者了解到，零售稅推廣的切入點(diǎn)適合目前為止消費(fèi)稅中地方中央政府的管理，適合批發(fā)零售項(xiàng)目征收的煙草、酒精、原油、汽車、黃金、白銀、珠寶、寶石等稅目。短期內(nèi)，這些稅目可以覆蓋95%以上的國外消費(fèi)稅。
到目前為止，“營改增”還沒有完成，增值稅仍然是地方稅的主要稅種。上述課題組相關(guān)人士透露，零售稅改革將采取過渡性政策。“過渡需求之一是在過渡期間將卡車購置稅移交給地方政府。”“增值稅改革”完成后，消費(fèi)稅現(xiàn)行稅目將改為零售稅，幾乎將取代增值稅主要避稅方案的稅收威望。
上述課題組相關(guān)人士也表示，地方稅制改革的第二個(gè)研究課題是將經(jīng)濟(jì)落后周邊地區(qū)省級中央政府避稅方案中最重要的稅種定位為資源稅。與這個(gè)最重要的主角相關(guān)聯(lián)的，除了煤炭資源、鐵礦石等礦產(chǎn)品從價(jià)征收改革外，資源稅征收范圍將會(huì)擴(kuò)大，“十三五”期間可能會(huì)推動(dòng)水、雨林、草原等非礦產(chǎn)品納入資源稅。
10月9日，司法部、商務(wù)部發(fā)布《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》，從12月1日起在全省范圍內(nèi)具體實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)稅稅率改革，清理相關(guān)票價(jià)基礎(chǔ)。通知稱，煤炭資源稅稅率范圍為2%至10%，明確適用稅率由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)省級公路、臺(tái)清費(fèi)基礎(chǔ)、中小企業(yè)不堪承受、煤炭資源前提等環(huán)境因素提出，報(bào)天津市省級人民政府起草，報(bào)司法部、商務(wù)部審批。
據(jù)悉，山西省已經(jīng)在清理煤炭相關(guān)票價(jià)的基礎(chǔ)上完成了相關(guān)調(diào)查結(jié)果的管理，并起草了《煤炭行業(yè)清稅編制管理工作綱要》，在煤炭資源稅改革后的稅率、分成比例、使用方向、支出安排等方面形成了可行的觀點(diǎn)，稅率不會(huì)超過8%。
其他煤炭省區(qū)也在下大力氣制定綱要。其中，河北省、山西省、湖北省等省的稅務(wù)機(jī)關(guān)集中對煤炭企業(yè)進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查，對煤炭相關(guān)稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行了深入調(diào)查和收入研究，計(jì)算出管理避稅方案。
云南從今年開始對煤炭企業(yè)進(jìn)行密集調(diào)查。去年10月，云南省教育廳下發(fā)通知，要求全市88家縣、省屬煤炭企業(yè)上報(bào)2013年和2014年1-9月煤炭生產(chǎn)、銷售和納稅情況，計(jì)算煤炭企業(yè)的稅負(fù)率和適用稅率。《云南省煤炭資源稅改革綱要(草案)》和《云南省煤炭資源稅改革全面實(shí)施方案(建議)》已經(jīng)起草完畢。
云南省煤炭資源豐富，煤種齊全，煤質(zhì)優(yōu)良。煤炭資源儲(chǔ)量達(dá)549億噸，居全省第五位。但據(jù)近年統(tǒng)計(jì)，云南的資源稅收入嚴(yán)重不足5億元，占一般預(yù)算收入的比重很小。煤炭資源稅可以增加周邊地區(qū)的稅收，即使按雙方5%征收，云南的稅收也會(huì)增加20-40億元左右。
上述課題組相關(guān)人士還透露，中央政府縣級主要稅種將集中在房地產(chǎn)企業(yè)。到目前為止，房地產(chǎn)企業(yè)的各種稅收都面臨合并，未來主要保留轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目契稅和保留項(xiàng)目房地產(chǎn)避稅方案稅。“這是方向，但迄今為止一直被視為地方稅主體稅種的前提，只能安排為潛在主體稅種。”