“你的公司已經(jīng)入圍了？你開始準(zhǔn)備了嗎？”自2014年2月初省級(jí)稅務(wù)專項(xiàng)檢查項(xiàng)目公布以來，稅務(wù)專項(xiàng)檢查已經(jīng)成為許多財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總經(jīng)理在文化交流中必不可少的細(xì)節(jié)。每年的專項(xiàng)稅務(wù)檢查涉及幾十萬家企業(yè)，幾百億的稅收，是入圍企業(yè)面臨的一級(jí)“稅務(wù)”。去年專項(xiàng)稅務(wù)檢查重點(diǎn)檢查了哪些項(xiàng)目？怎么查？企業(yè)應(yīng)該如何合作？
◆強(qiáng)制檢驗(yàn)項(xiàng)目:房地產(chǎn)和建筑安裝行業(yè)；兼營進(jìn)口退(免)稅企業(yè)；企業(yè)和個(gè)人買賣股權(quán)轉(zhuǎn)讓
◆指引和檢查項(xiàng)目:大部分金融機(jī)構(gòu)；高污染、高能耗、產(chǎn)能過剩的企業(yè)；高收入者
2月21日，中華人民共和國國家稅務(wù)總局在新聞媒體上披露了4起含義相近的涉稅刑事案件，探討了目前涉稅案件的特點(diǎn)和敵情。中華人民共和國國家稅務(wù)總局稽查局副局長馬一民表示，將于去年對(duì)稅務(wù)稽查區(qū)域進(jìn)行專項(xiàng)疏浚。安排房地產(chǎn)和建筑安裝行業(yè)、進(jìn)口退(免)稅企業(yè)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)、一人專項(xiàng)稅務(wù)檢查。在行政區(qū)域稅收社會(huì)秩序相對(duì)恐慌、稅收違法行為相對(duì)集中的周邊地區(qū)，組織開展專項(xiàng)稅收疏通。同時(shí)，我們將加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的檢查和管理，繼續(xù)選擇部分重點(diǎn)稅源企業(yè)開展稅務(wù)檢查，重點(diǎn)檢查其結(jié)構(gòu)化企業(yè)和結(jié)構(gòu)化業(yè)務(wù)。
馬一民的上述表態(tài)實(shí)質(zhì)上是宣布了2014年全省稅務(wù)專項(xiàng)檢查建設(shè)項(xiàng)目，在報(bào)紙上公布后立即引起了廣泛關(guān)注。2月28日，中華人民共和國國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于開展2014年稅收專項(xiàng)檢查管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2014〕31號(hào)，以下簡稱31號(hào)文件)，規(guī)定了全省稅收專項(xiàng)檢查的項(xiàng)目和管理安排。1.財(cái)稅期間，專項(xiàng)稅務(wù)檢查成為企業(yè)關(guān)注的話題，被多家新聞媒體廣泛報(bào)道。
記者了解到，2014年公司稅專項(xiàng)檢查項(xiàng)目包括三個(gè)強(qiáng)制檢查項(xiàng)目和三個(gè)指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目。三個(gè)強(qiáng)制檢查項(xiàng)目是:房地產(chǎn)和建筑安裝行業(yè)；兼營進(jìn)口退(免)稅企業(yè)；買賣股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)和個(gè)人。三大準(zhǔn)則是:大部分金融機(jī)構(gòu)；高污染、高能耗、產(chǎn)能過剩的企業(yè)；高收入者所得稅。強(qiáng)制性檢驗(yàn)項(xiàng)目是按照中華人民共和國國家稅務(wù)總局的要求，對(duì)各省、自治區(qū)進(jìn)行的強(qiáng)制性檢驗(yàn)項(xiàng)目。指導(dǎo)檢查項(xiàng)目是根據(jù)中華人民共和國國家稅務(wù)總局的要求和省級(jí)公路、車站的具體情況，從1至2項(xiàng)中選擇的專項(xiàng)檢查項(xiàng)目。
我們?cè)?013年和2014年專項(xiàng)稅務(wù)檢查范圍內(nèi)進(jìn)行了對(duì)比研究，形成了2013年和2014年專項(xiàng)稅務(wù)檢查重點(diǎn)對(duì)照表，便于閱讀。此外，我們還研究了1997年以來中華人民共和國國家稅務(wù)總局發(fā)布的專項(xiàng)稅務(wù)檢查計(jì)劃，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)多次上市。詳見專項(xiàng)稅務(wù)檢查企業(yè)(項(xiàng)目)名單。其中，金融業(yè)自2002年納入專項(xiàng)稅務(wù)檢查以來，最近12年一直納入檢查范圍。
“去年，所有進(jìn)口退(免)稅企業(yè)首次被列入稅收強(qiáng)制檢查范圍，表明在當(dāng)前不利和簡單的國際和對(duì)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，財(cái)稅部門高度重視加強(qiáng)進(jìn)口退(免)稅管理，嚴(yán)厲打擊防范進(jìn)口稅收欺詐。”金融研究員王文清表示，近年來，在全省稅收專項(xiàng)檢查管理工作中，進(jìn)口退(免)稅企業(yè)都在建設(shè)項(xiàng)目之中，但只有部分企業(yè)或企業(yè)涉及。比如2013年電子服裝產(chǎn)品列入重點(diǎn)檢驗(yàn)范圍，2012年電子服裝產(chǎn)品和餐具列入重點(diǎn)檢驗(yàn)范圍。然而在2014年，與過去不同。首次將所有進(jìn)口退(免)稅企業(yè)納入強(qiáng)制檢驗(yàn)范圍，企業(yè)之間仍有差異。
去年，高污染、高能耗和產(chǎn)能過剩的企業(yè)被列入指南的檢查項(xiàng)目。這說明在更不利的環(huán)保形勢(shì)下，通過稅務(wù)稽查加強(qiáng)稅收監(jiān)管，督促這些企業(yè)進(jìn)步更新，是充滿信心的。
除企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查項(xiàng)目外，國家稅務(wù)總局還要求對(duì)本地區(qū)稅收進(jìn)行專項(xiàng)疏通。去年有三個(gè)重點(diǎn):一是周邊容易出現(xiàn)虛假開業(yè)、騙稅等稅收違法行為的地區(qū)頻發(fā)；二是涉及周邊地區(qū)及相關(guān)專業(yè)市場(chǎng)，大米收購、礦產(chǎn)品、原油購銷企業(yè)較為集中；三是“營改增”制度改革，改革企業(yè)較為集中的周邊地區(qū)。同時(shí)，國家稅務(wù)總局將選擇部分重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)稅務(wù)檢查，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)也將根據(jù)省級(jí)和臺(tái)灣稅源情況選擇部分重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)稅務(wù)檢查。
◆查當(dāng)年:2012年和2013年。如果發(fā)現(xiàn)根本性的稅收違規(guī)，應(yīng)追溯到上一年或延至2014年
◆查增值稅:增值稅，稅率，
以及被檢查企業(yè)涉及的增值稅，如稅收、所得稅等
31號(hào)文件明確規(guī)定每周專項(xiàng)稅務(wù)檢查范圍為2012年和2013年。如發(fā)現(xiàn)基本面稅務(wù)違法證據(jù)，應(yīng)追溯至上一年度或延至2014年。
在企業(yè)稅務(wù)檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅會(huì)關(guān)注企業(yè)涉及的某項(xiàng)增值稅，還會(huì)檢查企業(yè)的所有納稅情況。以金融行業(yè)檢查為例，中華人民共和國國家稅務(wù)總局制定的檢查方案要求對(duì)金融行業(yè)涉及的增值稅、企業(yè)個(gè)人所得稅、所得稅進(jìn)行檢查，
耕地使用稅、契稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅是對(duì)所有業(yè)務(wù)、所有增值稅的全面檢查。
一些稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)中華人民共和國國家稅務(wù)總局的通知，制定更詳細(xì)的檢查計(jì)劃，并提出具體的檢查細(xì)節(jié)。比如青島地稅稽查局發(fā)布了《關(guān)于下載利益企業(yè)和部分重點(diǎn)企業(yè)稅務(wù)自查管理信息的通知》，詳細(xì)規(guī)定了利益企業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)下載納稅必須檢查的項(xiàng)目。從這些項(xiàng)目中可以看出，不僅檢查非常詳細(xì)，而且存在的問題也需要逐項(xiàng)說明。
◆自查發(fā)現(xiàn)的問題只需要繳納稅費(fèi)和滯納金，一般不會(huì)受到處罰
◆企業(yè)可以聘請(qǐng)稅務(wù)代理、經(jīng)紀(jì)公司協(xié)助自查<財(cái)稅/p >面對(duì)專項(xiàng)稅務(wù)檢查怎么辦？這是納稅最珍惜的問題。
記者了解到，去年，稅務(wù)機(jī)關(guān)將繼續(xù)實(shí)行分級(jí)分類檢查制度，適當(dāng)重新分配省、市、縣檢查機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)檢查任務(wù)，統(tǒng)籌安排各級(jí)檢查機(jī)構(gòu)的檢查意志，善于重疊檢查、集中檢查、下級(jí)檢查，提高檢查管理的整體質(zhì)量和效率。檢查期間，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取協(xié)商、督促企業(yè)自查、重點(diǎn)檢查等方式對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行檢查。
財(cái)務(wù)研究員侯晨表示，在專項(xiàng)稅務(wù)檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常會(huì)召開動(dòng)員會(huì)議或指導(dǎo)會(huì)議，要求入圍企業(yè)進(jìn)行自查，找出存在的問題。對(duì)于自查發(fā)現(xiàn)的問題，除了相當(dāng)嚴(yán)重的違法犯罪行為外，如果在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，一般不會(huì)受到處罰，即會(huì)受到處罰。因此，企業(yè)進(jìn)行深入的自查，排除下一階段自查中的問題，寫出讓稅務(wù)機(jī)關(guān)滿意的自查報(bào)告至關(guān)重要。
“對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來說，由于長期習(xí)慣于用某種方式處理涉稅問題，往往很難通過自查發(fā)現(xiàn)問題。所以對(duì)于業(yè)務(wù)簡單、費(fèi)用高的企業(yè)，可以請(qǐng)稅務(wù)代理人幫忙自查，很容易發(fā)現(xiàn)問題。”陳后來說。后來，陳還認(rèn)為，企業(yè)發(fā)現(xiàn)的許多問題，是政策不具體，還是做法不同。對(duì)于這類問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)很容易達(dá)成共識(shí)，協(xié)助企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。
根據(jù)去年的不成文規(guī)定，自查不合格的企業(yè)和部分重點(diǎn)稅源企業(yè)可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為簡查，企業(yè)將面臨財(cái)務(wù)人員的入戶檢查。“納稅人面對(duì)檢查要有準(zhǔn)確的定位，大力配合檢查，不犯下級(jí)錯(cuò)誤造成嚴(yán)重后果，這一點(diǎn)非常重要。”金融研究員王冬生說。王冬生認(rèn)為，企業(yè)配合財(cái)務(wù)檢查的方式包括檢查選擇、檢查物流、檢查爭議處理等。對(duì)于一個(gè)被檢查的地方，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在企業(yè)所在地進(jìn)行檢查，或者將稅務(wù)賬簿移交給執(zhí)法機(jī)關(guān)。企業(yè)應(yīng)盡量取得警察的同意來企業(yè)檢查，既方便警察管理，又方便納稅第一時(shí)間與警察有效溝通，避免誤判造成人員傷亡和困難。如果能取得警方的同意，就要在后勤各方面對(duì)檢查人員表現(xiàn)出應(yīng)有的認(rèn)可和誠意。比如安排專門的貨車和辦公室，會(huì)見檢查人員。
在檢查過程中，警察不會(huì)就一些疑難問題與企業(yè)溝通，難免會(huì)出現(xiàn)不同意見。當(dāng)警察的觀點(diǎn)缺乏監(jiān)管支持，甚至明顯不準(zhǔn)確時(shí)，納稅在表達(dá)對(duì)警察觀點(diǎn)的理解時(shí)，應(yīng)表達(dá)不同的觀點(diǎn)，以免導(dǎo)致對(duì)抗，甚至將業(yè)務(wù)問題變成面子問題，使非常簡單的問題復(fù)雜化。如果很明顯發(fā)現(xiàn)了違法行為的問題，就要誠懇地說明主觀原因，而不是故意的，這樣才能贏得警察的理解。