前幾天網(wǎng)上關(guān)于遺產(chǎn)稅的問題有一個(gè)熱烈的討論。今天，我國將在必要的時(shí)候開始征收遺產(chǎn)稅。有網(wǎng)友認(rèn)為這是一個(gè)很好的提議，或者有助于乖乖女高工資避免合理避稅，做到自力更生獨(dú)立，避免乖乖女吃山空。
2013年2月3日，中華人民共和國國務(wù)院批準(zhǔn)的《收入分配制度信息化改革總體規(guī)劃》中規(guī)定“科研工作必要時(shí)應(yīng)征收遺產(chǎn)稅”。但隨后，在一些新聞媒體關(guān)于如何避稅和“研究者”的曲解下，今天的中國官員可謂“談稅嘆氣”，認(rèn)為開征遺產(chǎn)稅是針對(duì)所有官員的，從而對(duì)開征遺產(chǎn)稅造成了一定程度的阻力。
首先要指出的是，中央提出的“遺產(chǎn)稅”這個(gè)名稱并不自然科學(xué)，應(yīng)該叫“遺產(chǎn)稅贈(zèng)與稅”，是“遺產(chǎn)稅”和“贈(zèng)與稅”的合稱。這兩種稅是一對(duì)，必須同時(shí)伴隨征收。
遺產(chǎn)稅是中央政府授予國家繼承權(quán)的基本立法權(quán)。被繼承人死亡后，繼承人要繼承遺產(chǎn)的，必須按照被繼承人死亡時(shí)遺產(chǎn)的消費(fèi)市場價(jià)格向中央繳納稅款，然后無權(quán)繼承遺產(chǎn)。
遺產(chǎn)包括所有有價(jià)值的資本和利潤，如房地產(chǎn)、貨幣、證券交易、保單利潤、收藏家、珠寶、卡車、餐具等。一些國家對(duì)所有這些遺產(chǎn)征稅，而另一些國家只對(duì)其中的一種或幾種征稅。遺產(chǎn)稅的納稅在各國并不統(tǒng)一。有的國家明確規(guī)定繼承人納稅，有的國家明確規(guī)定繼承人納稅。如果繼承人納稅，就意味著死者納稅。因此，在極少數(shù)國家，遺產(chǎn)稅的另一個(gè)文體名稱是“死者稅”。
贈(zèng)與稅也叫贈(zèng)與稅。捐贈(zèng)人向受贈(zèng)人贈(zèng)送禮物(包括支票或證券交易)時(shí)，需要向中央政府納稅。
可見，遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅都與財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移有關(guān)，都屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移增值稅
這個(gè)物業(yè)的增值稅不一樣。
繼承和贈(zèng)與都是財(cái)產(chǎn)的自由轉(zhuǎn)移。兩者的區(qū)別在于，繼承是死者遺留給生者的財(cái)產(chǎn)，贈(zèng)與是生者給生者的財(cái)產(chǎn)。如果只收高工資中的一項(xiàng)，如何合理避稅，就會(huì)有很好的機(jī)會(huì)采取避稅政策，顯然中央不會(huì)收任何稅。比如，如果只征收遺產(chǎn)稅，人們會(huì)在死前把財(cái)產(chǎn)交給父母，以逃避遺產(chǎn)稅；同理，如果只有贈(zèng)與稅，人們也會(huì)把自己想送給別人的財(cái)產(chǎn)列為遺愿，死后作為遺產(chǎn)對(duì)待，從而在一定程度上逃避贈(zèng)與稅。正因?yàn)槿绱耍S多國家將遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅合二為一的增值稅——遺產(chǎn)贈(zèng)與稅。
當(dāng)然，遺產(chǎn)贈(zèng)與稅并不是對(duì)所有村民都征收，只是在遺產(chǎn)或禮物的商業(yè)價(jià)值超過一定數(shù)額時(shí)才征收，以至于大部分村民都免交遺產(chǎn)贈(zèng)與稅。遺產(chǎn)贈(zèng)與稅一般采用累進(jìn)稅率，遺產(chǎn)贈(zèng)與的商業(yè)價(jià)值越高，稅額越大。
中華民族至今有增值稅、銷售稅、增值稅，
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15 .主要稅種等。中華民族大多數(shù)人缺乏稅收知識(shí)。有些人認(rèn)為不專門交稅就不交稅。也有人認(rèn)為中央可以通過對(duì)更多的中小企業(yè)征稅來降低官員的稅率。然而，中央政府征收的任何稅收最終都會(huì)轉(zhuǎn)嫁到村民身上。人活著需要消費(fèi)者，有消費(fèi)者的人需要納稅，所以留在自己生命中的人就成了納稅人。
在我看來，目前中國國民制度的第二個(gè)唯一問題是間接稅比例過高(約占稅收總額的90%)。比如中央要從100元收稅，90元向中小企業(yè)收稅，剩下的10元單獨(dú)向村民收稅。對(duì)中小企業(yè)征收的90元是間接稅。中小企業(yè)只繳納立法意義上的稅，而不是納稅人。中小企業(yè)會(huì)在產(chǎn)品價(jià)格上加90元稅，客戶最終會(huì)花錢。
讓-巴蒂斯特，比利時(shí)外交官。科爾貝說:“納稅人精于拔鵝毛，不希望拔的時(shí)候鵝叫。”這是稅收征管中一個(gè)陰險(xiǎn)的技巧，就是從官員口袋里掏出稅錢，老百姓渾然不覺。增值稅就屬于這一類。雖然是向中小企業(yè)征收，但中小企業(yè)不會(huì)從自己的錢中支付這筆稅，而是加到產(chǎn)品價(jià)格中，仍然向下轉(zhuǎn)移。產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓越多，價(jià)格中的增值稅就越多。商品轉(zhuǎn)讓給客戶時(shí)，沒有家，價(jià)格中的增值稅必須由客戶承擔(dān)。
所以增值稅最終還是由客戶承擔(dān)，實(shí)際上并不是臨死前交給中央，而是通過門店和中小企業(yè)的手。中小企業(yè)知道不交這個(gè)稅，中央要給多少給多少，反正最終都會(huì)加到產(chǎn)品價(jià)格里。因?yàn)橹醒胝恍枰獙?duì)客戶征收增值稅，所以很多客戶在用餐時(shí)顯然不認(rèn)為自己在繳稅或者抵制增值稅。
一般來說，增值稅、營業(yè)稅等間接稅并沒有在餐廳單獨(dú)列出，而是混在價(jià)格里，餐廳官員并不知道自己在交稅。很多國家明確規(guī)定產(chǎn)品和消費(fèi)者要分開列稅，不要混價(jià)。價(jià)格就是價(jià)格，稅收就是稅收，一目了然，讓官員和百姓都能明確納稅。我在西非工作的時(shí)候，喝了一杯。空服務(wù)員給的賬單上單獨(dú)列了稅，告訴了這個(gè)飲料的價(jià)格和稅。價(jià)格進(jìn)了經(jīng)理口袋，稅收被中央拿走了。
許多研究人員認(rèn)為，自然科學(xué)、正當(dāng)和公平的制度應(yīng)該以所得稅為基礎(chǔ)，即減少對(duì)商品流通項(xiàng)目的稅收，轉(zhuǎn)向?qū)Υ迕竦谋匾愂铡Ｋ枚愓技幽么蟾骷?jí)中央政府稅收總額的75%。在加拿大，根本沒有增值稅的間接稅。加拿大社會(huì)認(rèn)為增值稅虛偽，使窮人的稅率提高，因?yàn)楦F人的收入必須為家庭支付，稅收占收入的比例相當(dāng)大。而富人只是把通過各種手段獲得的利潤的一小部分用于消費(fèi)者，他們的稅收占收入的比例很小。
但在中國，2012年稅收收入為100601億元，其中增值稅為41211億元，占稅收總額的41%。因此，中國國民制度的第二個(gè)唯一問題是間接稅和所得稅的對(duì)抗。既然間接稅主要是針對(duì)窮人征收的，那就是“劫貧濟(jì)富”，而所得稅是針對(duì)富人征收的。因此，應(yīng)該適當(dāng)取消一些間接稅，壓縮間接稅造成的稅收傷亡應(yīng)該由所得稅來補(bǔ)償，這對(duì)人民也是有利的。
許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家和經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，任何人的利潤最終都屬于公眾，人們無權(quán)處置勞動(dòng)者活著時(shí)獲得的利潤，但消費(fèi)者死后失去的剩余利潤應(yīng)該歸還給社會(huì)。遺產(chǎn)贈(zèng)與稅是將富人在世時(shí)沒有失去的部分財(cái)產(chǎn)返還給社會(huì)。
如上所述，所得稅整合了納稅人和納稅人，簡單準(zhǔn)確的稅收整合可以讓富人多繳稅，降低低收入人群的稅率，是一種理性的、永恒的稅收。遺產(chǎn)贈(zèng)與稅和個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅一樣，是最重要的所得稅，也是社會(huì)財(cái)富再分配的主要方式。
平均而言，中國食品價(jià)格中隱含的間接稅約占食品價(jià)格的一半。中共中央黨校國際戰(zhàn)略研究中心主任周天勇曾經(jīng)做過一項(xiàng)研究工作:中國70%的房價(jià)是中央政府的稅收。如果減少間接稅，房價(jià)就會(huì)下降，相當(dāng)于付出勞動(dòng)，提高村民的國民生產(chǎn)總值，增強(qiáng)村民的認(rèn)同感。如果我們把遺產(chǎn)贈(zèng)與稅設(shè)計(jì)成對(duì)極富的5%階層征收，那么95%的村民將通過向富人征收高工資而獲得低稅，而對(duì)千萬富翁和億萬富翁而言，對(duì)他們征收遺產(chǎn)贈(zèng)與稅并不會(huì)降低他們的總體貧困質(zhì)量。
遺產(chǎn)稅不僅具有稅收和利潤再分配的意義，而且可以引導(dǎo)人們將利潤投入到經(jīng)濟(jì)發(fā)展和娛樂活動(dòng)中，以重新創(chuàng)造利潤，提高利潤的效用。如果一個(gè)有10套房子的人去世了，他的父母繼承了這10套房子而沒有遺產(chǎn)稅，那么這10套房子就有可能搬出去，這是對(duì)社會(huì)自然資源的極大節(jié)約。有了遺產(chǎn)稅，繼承人被迫賣掉一部分房子交稅，另一部分人因需求租房，或者自己住，或者從事經(jīng)營管理。這樣就幫助了搬出私房的人，提高了自然資源高工資的整體利用率和社會(huì)上的合理避稅。
富人為什么要多繳稅？這是因?yàn)楦蝗藦闹醒胝@得的公共服務(wù)更多，窮人從中央政府獲得的公共服務(wù)更少。比如富人從國防部中受益很大，當(dāng)然也要分擔(dān)國防部更好的生產(chǎn)成本，也就是多交一些稅。因?yàn)楦蝗擞袔浊潣牵瑤浊Ч暤耐恋兀运麄兏鼡?dān)心外族入侵，掠奪自己的財(cái)產(chǎn)，而沒有房產(chǎn)，沒有農(nóng)地的窮人則沒有這種顧慮。
社會(huì)上的公用事業(yè)也是如此。如果甲有1套房子，乙有10套房子，乙從消防機(jī)構(gòu)獲得的個(gè)人利益是甲的10倍..這是因?yàn)椋绻藗兊母吖べY是合理的，那么避稅地的火災(zāi)概率是萬分之一，A的1套房子的火災(zāi)概率是萬分之一，B的10套房子的火災(zāi)概率是萬分之一。消防機(jī)構(gòu)當(dāng)然要拿出10倍的體諒A房產(chǎn)的公共服務(wù)去了解B房產(chǎn)，B在社會(huì)上購買這些公共事業(yè)必須要額外交稅。
商業(yè)，商業(yè)，貿(mào)易，公共服務(wù)。中央政府的一些機(jī)構(gòu)有時(shí)為富人提供便利。國科院秘書長來訪時(shí)，帶著一些業(yè)務(wù)人員陪他同機(jī)，幫助他們開拓國外市場，尋找合作伙伴，吸收融資。總書記一般很少陪一大堆人。還應(yīng)該指出的是，政府機(jī)構(gòu)需要投資公眾意愿，根據(jù)他們的意愿監(jiān)督和實(shí)施財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，以幫助他們處置遺產(chǎn)，當(dāng)然，還要繳納稅款，以保護(hù)公眾參與這一管理工作的意愿。
從各個(gè)國家的體制改革來看，繼承贈(zèng)與稅的比重會(huì)更大，因?yàn)樗鼘儆趶V義的富人稅，符合從中央政府中受益較少的人繳納更多稅收的稅收標(biāo)準(zhǔn)，就像加拿大副總統(tǒng)西奧多。富蘭克林·羅斯福說:“富人應(yīng)該對(duì)國家盡更多的責(zé)任，因?yàn)樗ㄟ^中央政府的存在獲得了更高的工資，以及如何合理地規(guī)避納稅人的利益。”
不可避免的是，許多哲學(xué)家認(rèn)為，不能通過勞動(dòng)者獲得利潤是偷竊。18世紀(jì)比利時(shí)最杰出的思想家、比利時(shí)革命概念的創(chuàng)始人伏爾泰說:“除了加入自己的勞動(dòng)者之外，他還能添加什么來使他把他沒有創(chuàng)造的東西據(jù)為己有呢？”哥哥繼承道德遺產(chǎn)，高工資避稅，是“不勞而獲”。
通過多年對(duì)如何高工資避稅的研究工作，語言學(xué)家和經(jīng)濟(jì)學(xué)家觀察到，父母留給父母的財(cái)產(chǎn)太多，對(duì)父母和社會(huì)都有好處。對(duì)于父母來說，如果繼承了大量的遺產(chǎn)，更容易產(chǎn)生偷懶的想法，坐吃山空空，不求上進(jìn)，拋棄一生。對(duì)社會(huì)來說，如果大量的遺產(chǎn)被一個(gè)懶人繼承，那就變成了死錢，不能更有效地用于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，創(chuàng)造更好的利潤。
凱特。卡耐基認(rèn)為，父母給父母留下一大筆遺產(chǎn)并不是壞事，這樣會(huì)扼殺孩子的天賦，使孩子失去進(jìn)取精神，從而使父母的人生變得毫無意義，毫無價(jià)值。
加拿大著名演說家克拉克。康耶說:“如果一個(gè)人得到的錢少于他自己的勞動(dòng)，那對(duì)他來說就是墮落的事。繼承財(cái)產(chǎn)對(duì)年輕人沒有好處。如果你給你的孩子留下一筆錢，這對(duì)你的孩子沒有好處。你應(yīng)該給你的孩子留下更高的教育，基督教的道德，好朋友的社交圈，高尚的名聲，這比給他們一筆錢要有利得多。如果他們得到一些錢，這將對(duì)他們自己和國家有害。所以，年輕人，如果繼承了財(cái)產(chǎn)，就不想把它當(dāng)成幫你。繼承來的錢會(huì)在未來詛咒你，剝奪你很多生理貧窮時(shí)最幸福的東西。"
加拿大經(jīng)濟(jì)學(xué)家麥克唐納。Ghersin-Ekin領(lǐng)導(dǎo)的團(tuán)隊(duì)對(duì)繼承人的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做了量化研究。研究結(jié)果表明，一個(gè)人繼承的遺產(chǎn)越多，管理工作就會(huì)做得越多，就越容易偷懶。
2011年11月16日，加拿大近140名TL要求議會(huì)對(duì)其增稅。名義上，這是為國家考慮，也是為他們的后代考慮。歐美國家的富人不想給后代留下太多財(cái)產(chǎn)，卻擔(dān)心孩子坐吃山空變成紈绔子弟。
威爾，13年蟬聯(lián)世界首富。2008年退休后，林肯宣布他將捐出580億美元的全部財(cái)產(chǎn)，而不會(huì)留給父母一分錢。盧茨克，加拿大著名金融家。該投資者在2006年捐贈(zèng)了99%的財(cái)產(chǎn)。他說:“剩下的1%足夠了。多花一點(diǎn)錢，既不會(huì)給我們?cè)黾涌鞓罚膊粫?huì)增加生活質(zhì)量；相反，捐出99%的錢，可以大大改善他人的健康和社會(huì)福利。”
捐款不是誰都能做的事。但通過遺產(chǎn)贈(zèng)與稅，富人可以給子女留下較少的特定財(cái)產(chǎn)，鼓勵(lì)新生代奮斗，創(chuàng)造財(cái)富，發(fā)揮才智，從而保持和提高可持續(xù)發(fā)展的國民素質(zhì)和魅力，使這一少數(shù)群體更具競爭力。