司法部、商務(wù)部、證監(jiān)會(huì)
關(guān)于滬港股市公司如何合理避稅交易，這關(guān)系到長三角的職能體制改革
通知
國稅發(fā)〔2014〕81號
各省、市、自治州、省轄市、計(jì)劃單列市教育廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、新疆軍區(qū)財(cái)政局、天津、上海證券交易所、中國證券登記結(jié)算公司:
經(jīng)中華人民共和國國務(wù)院批準(zhǔn)，長江三角洲上海、香港股票市場職能體制改革涉及的稅制問題如下:
一、內(nèi)地投資者通過滬港通融資購買澳門聯(lián)合交易所有限公司(以下簡稱港交所)上市公司股票的所得稅問題
(一)內(nèi)地投資者通過滬港通融資的香港證券交易所上市公司股份轉(zhuǎn)讓利息所得稅。
自2014年11月17日至2017年11月16日，個(gè)人投資者在內(nèi)地通過滬港通融資取得的香港聯(lián)交所上市股票的轉(zhuǎn)讓利息收入將暫時(shí)豁免
。
(2)滬港通融資的上市公司股票如何規(guī)避轉(zhuǎn)讓利息所得稅。
內(nèi)地中小企業(yè)投資者通過滬港通融資在港交所上市公司股票獲得的轉(zhuǎn)讓利息收入計(jì)入總收入，屬于非法收取
。
(三)內(nèi)地投資者通過滬港通融資在香港證券交易所上市公司股票的股息和股息所得稅。
個(gè)人投資者在mainland China通過滬港通獲得的用于融資h股上市的股息，應(yīng)向中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司(以下簡稱中國結(jié)算)申請，中國結(jié)算將向h股提供mainland China個(gè)人投資者名單，并按20%的比例代扣代繳。一個(gè)內(nèi)地投資者如何通過滬港通為在港交所上市的公司募集資金，合理避免從非h股獲得的分紅？所得稅將按20%的稅率扣繳。個(gè)人投資者在外國繳納的代扣代繳稅款，可以持有效的扣稅憑證向中國主管結(jié)算的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣稅款。
大陸股票融資基金會(huì)通過滬港通取得的股息收入應(yīng)征收所得稅。
(4)內(nèi)地中小企業(yè)投資者通過滬港通融資在香港證券交易所上市公司股票的股息和股息所得稅。
1.內(nèi)地中小企業(yè)投資者通過滬港通融資上市公司股票獲得的股息收入計(jì)入總收入，并非法征收中小企業(yè)所得稅。其中，大陸村民中小企業(yè)持有h股12個(gè)月取得的分紅所得，非法免征中小企業(yè)所得稅。
2.對于在香港證券交易所上市的h股，公司應(yīng)申請?jiān)谥袊Y(jié)算，中國結(jié)算將向h股提供內(nèi)地中小企業(yè)投資者名單。對于h股，公司不會(huì)向內(nèi)地中小企業(yè)投資者扣繳股息，應(yīng)繳稅款由中小企業(yè)單獨(dú)核定繳納。
3.內(nèi)地中小企業(yè)投資者在單獨(dú)審批和繳納中小企業(yè)所得稅時(shí)，可以非法申請香港證券交易所代扣代繳的股息所得稅稅收抵免。
二、澳門消費(fèi)市場投資者通過滬港通融資在深圳證券交易所(以下簡稱上交所)上市a股的所得稅問題
1.澳門消費(fèi)市場投資公司融資在上海證券交易所上市的a股(包括中小企業(yè)和一人)取得的轉(zhuǎn)讓利息收入暫免征收所得稅。
2.對于澳門消費(fèi)市場投資者(包括中小企業(yè)和一人)在上海證券交易所上市融資a股獲得的股息收入，在澳門政府結(jié)算有限公司(以下簡稱澳門結(jié)算)能夠提供投資者身份、境內(nèi)結(jié)算持有周等詳細(xì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)之前，暫不實(shí)行按持有周差別征稅政策， 而港交所會(huì)按照10%的稅率代扣所得稅，公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)做代扣審批。 對于屬于其他國家稅收村民，且挪威政府與中國簽訂的稅收協(xié)議明確規(guī)定股息所得稅稅率低于10%的澳門投資者，中小企業(yè)或公司如何合理避稅？一人可單獨(dú)或通過扣繳義務(wù)人向香港證券交易所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收協(xié)定的福利待遇。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照已經(jīng)繳納的稅款和按照稅收協(xié)定計(jì)算的應(yīng)納稅款利息予以退稅。
三是內(nèi)地和澳門消費(fèi)市場投資者通過滬港通買賣公司股票的增值稅問題
1.澳門消費(fèi)市場投資者(含單位和一人)通過滬港通買賣在上海證券交易所上市的a股取得的利息收入暫免征增值稅。
2.內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通在香港證券交易所買賣上市公司股票取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策暫免征收增值稅。
3.內(nèi)地單位投資者通過滬港通買賣在香港證券交易所上市公司股票取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策免征增值稅。
4.內(nèi)地和澳門消費(fèi)市場投資者通過滬港通轉(zhuǎn)讓公司股票的股票(公司股票)買賣稅問題
澳門消費(fèi)市場投資者通過滬港通買賣、繼承和捐贈(zèng)在上海證券交易所上市的a股，按照內(nèi)地現(xiàn)行規(guī)定繳納股票(公司股票)交易稅。內(nèi)地投資者通過滬港通買賣、繼承和捐贈(zèng)在香港證券交易所上市公司的股份，應(yīng)當(dāng)按照澳門特別行政區(qū)現(xiàn)行法律法規(guī)納稅。
中國結(jié)算和澳門結(jié)算可以互收上述稅款。
五、本通知自2014年11月17日起實(shí)施。
司法部、商務(wù)部、證監(jiān)會(huì)
2014年10月31日