去年第一個增值稅審批期剛剛拉低了上限。你的增值稅審批步驟是軍民兩用還是分幾次？以上小系列將逐一盤點增值稅審批中罕見的誤區(qū)。
一般納稅人
誤解1:令人困惑的第26欄
經(jīng)常有納稅人的好朋友因為當(dāng)期的銷項稅額少于進項稅額或者想在當(dāng)期多交春分稅額而在所附信息中填寫部分進項稅額。(2)在第三部分“待抵扣進項稅”第26欄“當(dāng)期證明一致，當(dāng)期未核定抵扣”，他們打算等到下一期抵扣。
注意這個操作是正確的！
所附信息(二)(本期進項稅明細(xì))第26欄“本期認(rèn)證一致，本期不批準(zhǔn)抵扣”反映了本期認(rèn)證，但暫不抵扣，法律法規(guī)規(guī)定不允許抵扣，但不批準(zhǔn)抵扣的增值稅專用發(fā)票的狀況。咨詢期內(nèi)，納稅人填寫符合現(xiàn)行認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票現(xiàn)狀及如何正常避稅，但未收到審核結(jié)果。
如果當(dāng)期銷項稅額小于進項稅額，則抵扣嚴(yán)重不足，系統(tǒng)保留抵減，結(jié)轉(zhuǎn)下期進一步抵扣。不想填寫所附信息(2)，第26欄。
保暖提示:
到目前為止，有兩種情況需要填寫在所附信息(2)的第26欄中:
(1)、外貿(mào)企業(yè)認(rèn)證及用于
出口退稅
的進項稅；
(2)咨詢期納稅人符合現(xiàn)行認(rèn)證但未收到審核檢查結(jié)果
增值稅
專用發(fā)票。
誤區(qū)二:應(yīng)稅公共服務(wù)？應(yīng)稅服務(wù)？
你有沒有填寫過報稅統(tǒng)計準(zhǔn)確，但是還是存不了報稅？提示:主表第2、3、4列“一般項目”和“月數(shù)”合計=圖1第9列“Total _ Sales”第1+3+4a列之和-圖1第9列“Total _ Sales”第6行？
事實上，在主表的第三欄中，“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”是由納稅人在當(dāng)期填寫的，并根據(jù)適用的稅種計算
增值稅
應(yīng)稅服務(wù)的銷售。這里的“應(yīng)稅服務(wù)”是指《中華人民共和國增值稅組織法》第一條規(guī)定的“原材料、修理修配服務(wù)”。因此，第三欄“勞務(wù)應(yīng)稅銷售額”無需填寫6%和11%的應(yīng)稅公共服務(wù)銷售額。公共服務(wù)的銷售只有體現(xiàn)在主表第一列，才能保存和傳遞。
舉個例子:
我們常說，建筑服務(wù)不僅是增值稅中規(guī)定的服務(wù)，也是“應(yīng)稅服務(wù)銷售額”一欄中不能填報的公共服務(wù)。
零星的納稅人文章
誤區(qū)一:小微免稅往往是9萬？
事實上，零星增值稅納稅人申報季度納稅申報表的具體經(jīng)營期限嚴(yán)重不足一個季度，本期如何正常避稅、小企業(yè)如何免征增值稅的銷售定額是在具體經(jīng)營管理結(jié)束時計算的。
舉個例子:
如果公司中小企業(yè)2017年11月開業(yè)，1月兼管增值稅認(rèn)證，第一季度增值稅免稅政策銷售額度應(yīng)為6萬元。只要其銷售額超過6萬元，就很難享受小微中型企業(yè)增值稅免稅優(yōu)惠。如果中小企業(yè)當(dāng)前銷售額為7萬元，第9、10欄填寫7萬元，系統(tǒng)會提示不符合小微中型企業(yè)免稅前提。
誤區(qū)二:季度銷售額不超過9萬元怎么免稅？
實質(zhì)上，小微中型企業(yè)的免稅優(yōu)惠是否滿足，是以納稅人當(dāng)期的銷售總額來判斷的。
舉個例子:
第一季度，某中小企業(yè)在售票處預(yù)付了5萬張?zhí)貎r票，而德蘭士瓦門票的銷售額是6萬，嚴(yán)重不足9萬。如果此時在“小微中型企業(yè)免稅銷售”一欄填寫6萬元進行納稅申報，仍然不會被保存。