商品銷售退貨是指中小企業(yè)銷售的商品，因總質(zhì)量和栽培品種不符合要求而退貨。銷售和退貨可能發(fā)生在中小企業(yè)確認(rèn)收入之前，因此只需將“發(fā)出商品”過程中已經(jīng)記錄的商品生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)回“庫存商品”過程；中小企業(yè)在確認(rèn)收入后返銷的，無論是前夜銷還是前幾年銷，除類似情況外，一般都要沖抵回1月的銷售額，同時(shí)沖抵回1月的生產(chǎn)成本；如果支票折扣或銷售折扣已經(jīng)在本次銷售中發(fā)生，所有變更應(yīng)在退貨的1月份進(jìn)行。《增值稅組織法》等法律法規(guī)明確規(guī)定，一般稅收中因銷售退回或折扣而退還購買方的增值稅，應(yīng)在發(fā)生銷售退回或折扣的當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。因此，中小企業(yè)應(yīng)同時(shí)用金字沖減“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目。
例1。某中小企業(yè)銷售A到A的100件，每件的進(jìn)價(jià)在170元，銷售價(jià)在200元。增值稅率17%，發(fā)了貨，貸款沒到。會計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)收賬款——一、公司的23400
貸款:商品銷售收入2萬
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)3400
例2。a公司收到驗(yàn)收貨物時(shí)，發(fā)現(xiàn)有30件貨物質(zhì)量與合同不符，要求退貨。經(jīng)供應(yīng)商確認(rèn)，同意將貨物退回企業(yè)退稅，30件貨物已退回倉庫。
對于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，供應(yīng)商將收回原增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票復(fù)印件，開具明細(xì)完全相同的黃金專用發(fā)票，并使用會計(jì)復(fù)印件作為抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的底稿；其他復(fù)印件，連同從買方收回的抵扣企業(yè)的納稅申報(bào)表和發(fā)票復(fù)印件，用金粘貼在專用發(fā)票復(fù)印件前面，根據(jù)扣除退貨后的貨物周轉(zhuǎn)率開具增值稅專用發(fā)票，兩國相應(yīng)記錄。供應(yīng)商的會計(jì)處理是:
根據(jù)紅墨水專用發(fā)票，原始保費(fèi)記錄由會計(jì)協(xié)會核銷:
借方:應(yīng)收賬款——本公司A，23400(紅字)
信用:商品銷售收入2萬(紅字)
企業(yè)納稅申報(bào)表應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)3400(紅字)
根據(jù)重新開具的專用發(fā)票，會計(jì)核算與會計(jì)分錄相結(jié)合:
借:應(yīng)收賬款——a .公司16380
貸款:商品銷售收入14000元
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)2380
如果銷售生產(chǎn)成本已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)做會計(jì)分錄:
借:庫存商品5100
貸款:商品銷售生產(chǎn)成本5100
買方應(yīng)根據(jù)重新開具的專用發(fā)票副本進(jìn)行會計(jì)分錄:
借:商品購買14000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)2380
貸款:利息(或應(yīng)付賬款)16380
如果全部退貨，供應(yīng)商會根據(jù)紅墨水的專用發(fā)票記賬聯(lián)核銷原保費(fèi)記錄，買方不做賬務(wù)處理。
例三。繼續(xù)前面的例子，a .公司采購商品時(shí)，支付貸款并進(jìn)行賬務(wù)處理:
在收到相關(guān)匯票和付款專用發(fā)票后:
借:商品購買20000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)3400
貸款:利息23400
貨物驗(yàn)收后，總質(zhì)量合格的貨物入庫:
借:庫存商品14000
信用:商品購買14000元
由于公司已經(jīng)做了上述賬務(wù)處理，專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)很難退回，應(yīng)在當(dāng)?shù)厝〉?/p>
縣、市政府出具的進(jìn)貨退出證明發(fā)給供應(yīng)商，作為供應(yīng)商為有特殊紅字的企業(yè)開具納稅申報(bào)表的正確依據(jù)。供應(yīng)商收到進(jìn)貨退出證明后，根據(jù)退貨的數(shù)量和額度開具紅色專用發(fā)票，兩國進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。供應(yīng)商根據(jù)紅墨水專用發(fā)票進(jìn)行會計(jì)分錄；
借:商品銷售收入6000
應(yīng)付稅款
(銷項(xiàng)稅)1020
貸款:利息7020。
如果銷售生產(chǎn)成本已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)做會計(jì)分錄:
借:庫存商品5100
信用:商品銷售的生產(chǎn)成本為5100。
買方應(yīng)根據(jù)紅字專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)進(jìn)行會計(jì)分錄:
借方:應(yīng)收賬款(或利息)7020
信用:商品購買6000
應(yīng)付稅款
(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移)1020。