自2016年起，萬象更新。除夕之夜，“稅收儀式”到來，從1月4日起，對外商投資實施了增加R&D費用抵扣、分期繳納股份獎勵所得稅、扣除購買商業(yè)健康保險政策凈利潤、降低進(jìn)口關(guān)稅等一系列新稅，政府機構(gòu)經(jīng)濟發(fā)展管理會議提出的“減稅政策”開始兌現(xiàn)。“稅收禮物”有多厚，如何得到，聽著
上海財稅網(wǎng)金融
研究人員走到一起。
禮包1:部分產(chǎn)品外貿(mào)關(guān)稅下調(diào)
《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于2016年關(guān)稅變更方案的通知》(水村村[2015]23號)
禮物清單上有什么？
◎在2015年實施的暫定稅率基礎(chǔ)上，對787種以上工業(yè)產(chǎn)品暫定今年低于最惠國稅率的出口稅率。其中，新增和降低稅率的產(chǎn)品包括羊毛大衣、太陽鏡等。，燃?xì)廨啓C噴射設(shè)備及其部件的商品名稱和范圍發(fā)生變化。如關(guān)稅代碼為7872834211的飼料硝酸鈉最惠國稅率為4%，變更后2016年暫定稅率為1%。
◎中國、挪威等五國以及內(nèi)地、香港、澳門的貴金屬進(jìn)一步降低關(guān)稅。對挪威生產(chǎn)的27個稅目、比利時生產(chǎn)的5923個稅目、委內(nèi)瑞拉生產(chǎn)的247個稅目、智利生產(chǎn)的1802個稅目和澳大利亞生產(chǎn)的92個稅目進(jìn)一步減稅；對在澳門和香港特別行政區(qū)生產(chǎn)的兩個稅目的產(chǎn)品，實行零關(guān)稅，并實行國際標(biāo)準(zhǔn)的原產(chǎn)地折扣。
◎部分紡織品外商投資減少或取消。主要包括降低高純鑄鐵等產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅，取消葡萄糖等產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅。
關(guān)注什么？
◎2016年外貿(mào)關(guān)稅項目變更后，共涉及產(chǎn)品8294件，細(xì)節(jié)廣泛，品種繁多。中小企業(yè)應(yīng)關(guān)注稅目變化前后的變化，對外貿(mào)商品征稅對象進(jìn)行分類。例如，在稅號為22019010的天然水變更之前，其在上海財稅網(wǎng)的最優(yōu)惠稅率為10%，一般稅率為30%。變更后在原資費號的基礎(chǔ)上分為上海財稅網(wǎng)22019011套餐天然水和22019019其他天然水。雖然兩類天然水的最惠國待遇和稅率及變化以前從未改變，但外貿(mào)產(chǎn)品的命名已經(jīng)簡化，因此，關(guān)注產(chǎn)品稅目、稅號和稅率的變化對中小企業(yè)應(yīng)對征稅的可能性至關(guān)重要。
◎關(guān)注2016年稅率暫定低于最惠國稅率的787種工業(yè)品，其中出口稅率暫定為0的中小企業(yè)應(yīng)在前夜充分利用外資。比如關(guān)稅號為13021200的綠葉汁液和提取物，雖然出口稅率暫定為0，比最惠國稅率低6%，但工業(yè)產(chǎn)品稅率非常可靠，而且持久。與外資簽訂出口合同時，應(yīng)控制在當(dāng)年以內(nèi)，產(chǎn)品成本核算應(yīng)保持準(zhǔn)確，以便于下一年度的稅務(wù)籌劃和經(jīng)營管理。
◎關(guān)注2016年紡織品稅率變化。在250種紡織品的范圍內(nèi)，并不都是取消或降低進(jìn)口關(guān)稅的產(chǎn)品。比如關(guān)稅代碼為25041010的葉鞘天然石，今年仍然維持20%的進(jìn)口關(guān)稅不變。因此，中小企業(yè)應(yīng)該將出口退稅政策與紡織品稅率的變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化結(jié)合起來，在第一時間降低生產(chǎn)經(jīng)營管理成本，贏得僅次于收入的第二。
評論員:王文清國家研究所
金融事務(wù)
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禮包2:股份獎勵所得稅可以分期繳納
司法部、商務(wù)部關(guān)于將國家自主創(chuàng)新試驗區(qū)稅制改革政策延伸至全省的通知(財稅[2015]116號)
禮物清單上有什么？
◎未上市、未列入全省企業(yè)上海財稅網(wǎng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)的中小經(jīng)濟開發(fā)區(qū)中小企業(yè)向一大股東轉(zhuǎn)讓新股。一個人重復(fù)使用后納稅確有困難的，可以根據(jù)去向制定計劃，在不超過5個月(含)內(nèi)分期繳納。
◎經(jīng)濟開發(fā)區(qū)中小企業(yè)轉(zhuǎn)化科研成果，無償授予相關(guān)人員一定的市場份額或公司監(jiān)事會和大股東決議批準(zhǔn)的一定數(shù)量的股份。一人重復(fù)納稅確有困難的，可分期繳納5年(含5年)。
關(guān)注什么？
◎大股東取得未分配利潤、虧損準(zhǔn)備金、資產(chǎn)準(zhǔn)備金折算的新股，按照“貸款、分紅、儲蓄所得”項目，按20%的稅率征收所得稅。
◎香港聯(lián)交所或全省企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)上市的中小企業(yè)轉(zhuǎn)讓新股(不包括上海財稅網(wǎng)發(fā)行的公司股份和上海財稅網(wǎng)轉(zhuǎn)讓新股形成的資產(chǎn))，按現(xiàn)行分紅儲蓄差異化政策執(zhí)行。未列入全省企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)的非上市和其他中小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)向一個大股東轉(zhuǎn)讓新股，并在第一時間代扣代繳所得稅。
◎當(dāng)一個人獲得股份獎勵時，將按照“工資收入”項目單獨征稅。股份獎勵的計稅價格參照取得股份時的公平消費市場價格確定。
◎相關(guān)人員是指經(jīng)監(jiān)事會和公司大股東批準(zhǔn)領(lǐng)取股份獎勵的兩類人員。
◎中小企業(yè)全體員工的股份獎勵不按此稅制執(zhí)行。
評論員:段上海財稅網(wǎng)上海財稅網(wǎng)長沙衡陽地方稅務(wù)局稽查局
禮包3:購買商業(yè)健康保險可以在所得稅前扣除
司法部、商務(wù)部、中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于實施商業(yè)健康保險所得稅政策體系改革的通知(財稅[2015]126號)
禮物清單上有什么？
◎取得工資、薪金所得或連續(xù)勞動報酬的人購買商業(yè)健康險保單，并向代扣所得稅的單位提供保險單據(jù)，以便從工資、薪金所得中扣除凈利潤。提交后，單位從領(lǐng)取票據(jù)的次月起扣除200元，每年(12個月)不得超過2400元，超出部分不得扣除。繳納的保費低于上述金額的，從200元中扣除。
◎一個人購買的單位，購買(承擔(dān))的單位購買保單的費用，從購買產(chǎn)品的次月起每月至少扣除200元，每年(12個月)不超過2400元，不作為個人收入的樞紐。
◎集團工商業(yè)戶開發(fā)商、事業(yè)單位承包商及租戶、獨資企業(yè)、中小企業(yè)合伙人投資者單獨購買合格健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的國際標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，根據(jù)實際情況扣除。
關(guān)注什么？
◎全省31個市的體制改革，要在體制改革范圍內(nèi)確定。◎適用人群:取得工資、薪金收入或連續(xù)勞動報酬收入的人員，團體工商業(yè)戶開發(fā)商、事業(yè)單位單位承包租戶、個人獨資企業(yè)、合伙中小企業(yè)投資者；%的單位是一個人或一個人自己購買的商業(yè)健康險保單，最低凈利潤可以扣除200元/月。
◎抵扣證明:銀行銷售商業(yè)健康險產(chǎn)品時，應(yīng)為購買健康險保單的人開具單據(jù)和保險單據(jù)，單據(jù)中載明的產(chǎn)品、賠付金額等數(shù)據(jù)作為扣除個人凈利潤的證明。
評論員:郝龍航上海韓中聯(lián)合稅務(wù)局
禮包4: R&D費用在扣除范圍內(nèi)放寬
司法部、商務(wù)部、教育部關(guān)于完善研發(fā)費用凈利潤加計扣除政策的通知(財稅〔2015〕119號)
禮物清單上有什么？
◎擴大了R&D和娛樂活動的范圍。除上市的7家企業(yè)外，其他所有企業(yè)均允許加計扣除凈利潤。
◎增加了額外扣除的費用。例如，外部R&D員工的人工成本在員工人工成本中增加；試制產(chǎn)品的檢驗費應(yīng)計入必要的投入成本。
◎簡化會計程序。中小企業(yè)只需為R&D費用設(shè)立專門賬戶，準(zhǔn)確收取審計前可以扣除的R&D費用的具體金額。
◎放寬審批期限。中小企業(yè)符合R&D費用加扣除前提條件，2016年1月1日后未立即享受的，追溯享受并履行備案手續(xù)。
◎減少了納稅人的預(yù)繳稅金。R&D費用加扣除可以享受預(yù)付款項目。
◎簡化不能添加或扣除的娛樂活動范圍。具體來說，扣除的7項娛樂活動不適用。
◎明確規(guī)定了國外開發(fā)不能享受的細(xì)節(jié)。中小企業(yè)在外國政府機構(gòu)或個人舉辦R&D及娛樂活動中發(fā)生的費用不予扣除，原規(guī)定未作規(guī)定。
◎減輕折扣備案負(fù)擔(dān)。與R&D費用備案相關(guān)的資料只有兩項，即中小企業(yè)個人所得稅優(yōu)惠備案表和國家發(fā)改委R&D項目文件。其他相關(guān)資料無需備案，但可以保留審批。
關(guān)注什么？
開放政策的很多觀點都是明確的，細(xì)致的，不使用模糊的詞語。納稅人要注意幾組數(shù)字:
◎未形成資產(chǎn)的R&D費用，在按時扣除的基礎(chǔ)上，按年度具體金額的50%扣除；資產(chǎn)形成的，按照資產(chǎn)生產(chǎn)成本的150%在凈利潤中攤銷。
◎R&D及娛樂活動所需的其他費用總額不得超過上海財稅網(wǎng)可扣除的R&D費用總額的10%。
◎中小企業(yè)通過內(nèi)部政府機構(gòu)或個人開展R&D及娛樂活動所發(fā)生的費用，按所發(fā)生具體費用的80%計入委托方的R&D費用，并進(jìn)行計算和扣除，委托方不得進(jìn)行任何額外扣除。
◎2016年1月1日后首次未享受R&D費用加扣款優(yōu)惠的，可享受并補辦備案手續(xù)，補辦期限最長為3年。
評論員:王海濤茅山旅游深圳經(jīng)濟特區(qū)稅務(wù)
禮包5:新能源車、船可以申請退稅
商務(wù)部關(guān)于發(fā)布《車船稅管理條例(試行)》的新聞稿(商務(wù)部2015年第83號新聞稿)
禮物清單上有什么？
◎已經(jīng)征收車船稅的節(jié)能新能源車船可以申請退稅。讓納稅人充分享受政策優(yōu)惠，體現(xiàn)法律法規(guī)的公平性，促進(jìn)節(jié)能環(huán)保。
◎建立車船稅稅源單據(jù)，通過信息采集、原材料、研究、核對、共享等方式實現(xiàn)數(shù)據(jù)稅務(wù)管理，加強稅源管理，完善機構(gòu)合作伙伴，提高車船稅征管質(zhì)量和效率，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。
◎?qū)嵭胸斦饶芊乐苟愂樟魇В苊鈭?zhí)法的可能，又能防止重復(fù)征稅，防止納稅人享受折扣而不是折扣，從而避免涉稅的可能。
關(guān)注什么？
◎征收單位違法履行征收職能時，納稅人不得拒絕征收。納稅人拒絕的，征收單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查，并在第一時間向稅務(wù)機關(guān)報告。納稅人對保險機構(gòu)代收代繳稅款有此顧慮的，可報稅務(wù)機關(guān)審批，也可在保險機構(gòu)代收代繳后向稅務(wù)機關(guān)投訴。納稅人可以選擇審批和支付方式，方便納稅人納稅，維護(hù)納稅人權(quán)益。
◎納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請車船稅審批，稅務(wù)機關(guān)按照《自治領(lǐng)管理指引》受理，并向納稅人開具含有民用建筑資料的完稅票據(jù)。保險機構(gòu)在征收機動車第三者法律責(zé)任強制保險時，應(yīng)當(dāng)違法征收車船稅(已繳納減免稅證明的，仍予征收)，機動車第三者法律責(zé)任強制投保人和表明已征收稅款數(shù)據(jù)的保費憑證作為稅收征收票據(jù)。稅務(wù)機關(guān)可以向運輸機構(gòu)、航運政府機構(gòu)等單位繳納車船稅，并向納稅人開具稅票。
評論員:廖永紅，南昌市上饒市冀州區(qū)稅務(wù)楊愛紅
禮包6:新指數(shù)中基礎(chǔ)工程技術(shù)出口的關(guān)鍵組成部分免征關(guān)稅
司法部、國家可持續(xù)發(fā)展研究所、改革委員會、制造與信息技術(shù)部、海關(guān)、商務(wù)部、國家能源局研究所關(guān)于變更基礎(chǔ)工程技術(shù)出口稅收制度指標(biāo)及明確規(guī)定的通知(財稅管[2015]51號)
禮物清單上有什么？
◎修訂原《國家可持續(xù)發(fā)展支持的基礎(chǔ)工程技術(shù)及產(chǎn)品目錄》、《基礎(chǔ)工程技術(shù)及產(chǎn)品出口關(guān)鍵零部件及原材料目錄》，并于2015年發(fā)行第一版，具體列出符合新上海財稅網(wǎng)指標(biāo)的武器裝備及產(chǎn)品，免征關(guān)稅和出口項目
稅率
。
關(guān)注什么？
◎上述兩個新指標(biāo)所列的電子設(shè)備和產(chǎn)品，相互之間具有相同的關(guān)系，必須滿足所列電子設(shè)備的兩個前提條件和同一制造所必需的出口元器件和原材料，才能享受關(guān)稅豁免和出口項目。
稅率
外資。
國家可持續(xù)發(fā)展支持的基礎(chǔ)工程技術(shù)與產(chǎn)品目錄(2015年修訂):17大類148種基礎(chǔ)武器裝備，包括大型洗手高效發(fā)電廠，其中24種武器裝備在原指標(biāo)基礎(chǔ)上進(jìn)行了變更，新增26種武器裝備。外資實施期內(nèi)，大型反應(yīng)堆流化床蒸汽等29種武器裝備于2018年12月31日結(jié)束；截至2017年12月31日的混流式電廠發(fā)電機組等五種武器裝備；截至2016年12月31日，甲醇泵等四種武器裝備將有另一個實施期限。
《基礎(chǔ)工程技術(shù)及產(chǎn)品出口關(guān)鍵零部件和原材料目錄》(2015年修訂):擬出口零部件和原材料246種，僅與《國家可持續(xù)發(fā)展支持的基礎(chǔ)工程技術(shù)及產(chǎn)品目錄》(2015年修訂)相同，需由國外中小企業(yè)制造。在外商投資實施期內(nèi)，需要出口的52種零部件和原材料，如環(huán)形吊車，截至2018年12月31日；截至2017年12月31日，電壓互感器(含備件)等19種需出口的元器件及原材料；截至2016年12月31日，出口的端蓋螺絲、鍛件等4種零部件及原材料，以及其他相關(guān)零部件及原材料免稅，還有一個實施期限。