《中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)改增改革后轉(zhuǎn)制機(jī)構(gòu)收入和大部分增值稅劃分過(guò)渡方案的通知》(中華人民共和國(guó)教育部[2016]26號(hào))明確規(guī)定，所有中小企業(yè)繳納的增值稅應(yīng)納入機(jī)構(gòu)和大部分中小企業(yè)共同分擔(dān)的范圍。其中，當(dāng)局分擔(dān)50%的增值稅。大部分按照納稅地點(diǎn)分?jǐn)?0%的增值稅。一般來(lái)說(shuō)，大部分是按支付地點(diǎn)分?jǐn)偅蟛糠直举|(zhì)上是四級(jí)財(cái)政，即省、市、縣、鄉(xiāng)。雖然大多是財(cái)務(wù)，但要注意的是，我們吃的是不同的鍋。
在營(yíng)改增勢(shì)不可擋的今天，仍然無(wú)法避免小規(guī)模的合理避稅。本質(zhì)上，我認(rèn)為并不是制度的設(shè)計(jì)使得小規(guī)模合理避稅難以避免。難的是政府和大部分人怎么分稅。你是否還記得，在最后確定政府用了75年，而大多數(shù)人用了25年之前，朱總理走遍全省尋找周田字和談的大部分？而這25個(gè)又是怎么劃分的，省市縣之間，有了更多的糾結(jié)和騷動(dòng)，仰望的目光，星星在閃耀？
商務(wù)部關(guān)于印發(fā)《納稅人跨縣(市、區(qū))建筑公共服務(wù)增值稅征收管理暫行規(guī)定》的新聞稿(商務(wù)部2016年第17號(hào)新聞稿)跨縣(市、區(qū))提供建筑公共服務(wù)的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào)文件明確規(guī)定的納稅責(zé)任周和計(jì)稅辦法，向固定的建筑公共服務(wù)行政主管機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，并對(duì)政府機(jī)關(guān)駐地負(fù)責(zé)
跨縣(市、區(qū))提供建筑公共服務(wù)且適用一般計(jì)稅方法的，按照總價(jià)中扣除外包款和取得的額外費(fèi)用后的金額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳稅金。
納稅人取得的總價(jià)和額外費(fèi)用扣除外包款后的金額為正數(shù)的，可以結(jié)轉(zhuǎn)，在預(yù)繳稅金時(shí)繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目提前計(jì)算應(yīng)納稅額，并分別提前繳納。
南通建工回北平提供建筑公共服務(wù)時(shí)，獲得總包價(jià)1億元。如果提前繳納200萬(wàn)元的稅，200萬(wàn)元的增值稅(已繳納的稅)要通過(guò)借款稅和200萬(wàn)元的貸款利息來(lái)繳納，那就有問(wèn)題了。為什么？
“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目寒假借方余額反映尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方無(wú)額度。好像如果把200萬(wàn)的預(yù)付款放在應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交增值稅的過(guò)程中，那么南通建設(shè)項(xiàng)目會(huì)在月初被拉，產(chǎn)品稅200萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅200萬(wàn)，這樣200萬(wàn)的預(yù)付款就成為南通建設(shè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠了。將《司法部、商務(wù)部關(guān)于一般納稅人在咨詢期內(nèi)取消或取消一般納稅人配額的若干增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2005]165號(hào))修改為
時(shí)，它的庫(kù)存就不做了
待遇，免稅額不予退還。理論上來(lái)說(shuō)，如果南通建工被鎖定一天，這次入住是不會(huì)退款的。
但北平只多付了這200萬(wàn)，交了稅和增值稅就成了南通的津貼。顯然，北平占了低價(jià)。如果交了200萬(wàn)，稅金和增值稅不交？然后寒假期間沒(méi)有應(yīng)付稅額和應(yīng)付增值稅的金額，只有一個(gè)多付了200萬(wàn)的人交了應(yīng)付稅款但沒(méi)有交增值稅。
36號(hào)通知的回復(fù)中有一句話:一般納稅人提供副省級(jí)(自治州、省轄市或計(jì)劃單列市)建設(shè)公共服務(wù)，或者出售或出租與政府機(jī)構(gòu)住所(自治州、省轄市或計(jì)劃單列市)不在同一省的資產(chǎn)，在政府機(jī)構(gòu)住所核定繳納時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于預(yù)繳稅金，利息較小， 商務(wù)部將通知建設(shè)公共服務(wù)取得地或資產(chǎn)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在一定期限內(nèi)停止預(yù)繳增值稅。
這里一般用“應(yīng)交稅金”和“預(yù)繳稅金”，應(yīng)交稅金是銷項(xiàng)稅——進(jìn)項(xiàng)稅，這是兩回事。否則，兩個(gè)基本概念沒(méi)有恰當(dāng)?shù)靥岢觥Ｈ绻旁趹?yīng)交稅金和應(yīng)交增值稅的過(guò)程中，可以說(shuō)什么都不懂。是保留金還是預(yù)付款？所以，幫你，需要提前參加交稅但不交增值稅的課程，借方余額就是你多交的稅。
我忘了提一個(gè)難題。如果項(xiàng)目施工外包，下個(gè)月分包票來(lái)，來(lái)了多少，5000萬(wàn)。但項(xiàng)目施工在取得分包票后的下一個(gè)月結(jié)束，納稅人扣除外包款后獲得的總價(jià)和額外費(fèi)用為正數(shù)，可以結(jié)轉(zhuǎn)，在預(yù)繳稅金時(shí)繼續(xù)抵扣。今天沒(méi)有提前付款的好機(jī)會(huì)。我該怎么辦？只有一個(gè)必要性，就是新聞稿中說(shuō)的:跨縣(市、區(qū))提供建筑公共服務(wù)的納稅人提取由主管建筑公共服務(wù)的固定行政機(jī)關(guān)預(yù)先繳納的增值稅，可以從當(dāng)期應(yīng)納增值稅中扣除。如果扣款無(wú)止境，則結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步扣款。也就是說(shuō)，北平繳納的小規(guī)模合理避稅只能由南通抵消，但物理性質(zhì)還是多繳稅。南通今天退出取消了怎么辦？到目前為止，只有明確規(guī)定不允許退稅。讓我看看這些錢。南通取消時(shí)會(huì)退給納稅人。