如何實(shí)現(xiàn)中央承諾的“稅負(fù)只減不增”？人民能從改革中收獲什么樣的廉價(jià)？
房地產(chǎn)抵扣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)加入“搶救兵”嗎
雖然金融業(yè)改革后適用稅率提高到11%，但新增房地產(chǎn)中包含的增值稅兩年內(nèi)可以抵扣，被視為全面改革減稅的第二個(gè)唯一部分。但有傳言稱(chēng)“將房地產(chǎn)納入扣除范圍，使企業(yè)加入搶房救兵”，從而使本已上漲的房?jī)r(jià)再次飆升。這個(gè)研究懂嗎？
“每個(gè)企業(yè)都會(huì)購(gòu)買(mǎi)或租賃房地產(chǎn)作為經(jīng)營(yíng)管理的辦公樓。體制改革有利于促進(jìn)企業(yè)人民幣融資的增長(zhǎng)，對(duì)于應(yīng)對(duì)社會(huì)輿論對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的下行壓力，推動(dòng)供給方的體制改革具有最重要的意義。”廣東省稅務(wù)局副局長(zhǎng)楊偉文說(shuō)。
比如500%的公司企業(yè)新購(gòu)置了商業(yè)價(jià)值1億元的主報(bào)稅代理樓，增值稅稅率為5%，其中增值稅500萬(wàn)元。增值稅總額的11%發(fā)生變化。由于增值稅是附加稅，需要征收990萬(wàn)元，這990萬(wàn)元增值稅可以在兩年內(nèi)納入進(jìn)項(xiàng)抵扣。因此，營(yíng)改增后，該企業(yè)購(gòu)買(mǎi)主樓的稅收負(fù)擔(dān)比原來(lái)的1億元減少了990萬(wàn)元。
普華永道負(fù)責(zé)華中地區(qū)企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)的合伙人王晨認(rèn)為，這一政策不僅可以鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大房地產(chǎn)融資，也有利于房地產(chǎn)尤其是零售業(yè)的去庫(kù)存化進(jìn)程。
王晨還指出，根據(jù)退稅代理的法律法規(guī)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，扣除支付給政府機(jī)構(gòu)的農(nóng)用地價(jià)格后的金額即為營(yíng)業(yè)額。“這意味著雖然農(nóng)業(yè)地價(jià)(一般可以達(dá)到成本的30%)不參與進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算，但需要從營(yíng)業(yè)額中扣除報(bào)稅代理，實(shí)質(zhì)上達(dá)到了參與增值稅計(jì)算的視覺(jué)效果。”
工商股計(jì)算了七家港交所房企改革后稅負(fù)的變化，發(fā)現(xiàn)其中六家稅負(fù)略有減輕。唯一一家稅負(fù)增加的OCT，其生產(chǎn)成本與經(jīng)營(yíng)收入之比明顯低于其他六家企業(yè)(OCT為0.4，平均為0.6)。這種財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)使得可抵扣金額減少，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)改增后稅負(fù)增加。
然而，天津
金融事務(wù)
該局貨運(yùn)勞務(wù)稅處處長(zhǎng)鐘建偉對(duì)記者表示，只有企業(yè)用于制造、經(jīng)營(yíng)、管理的房地產(chǎn)才能抵扣，如自建廠(chǎng)房、商業(yè)寫(xiě)字樓、租金等。但是買(mǎi)了小區(qū)就不能扣員工福利了。“所以，人們不用擔(dān)心‘房地產(chǎn)將被納入扣除范圍，這將使企業(yè)能夠加入增援力量’的傳言。”"
名義稅率上調(diào)對(duì)紡織和銀行業(yè)負(fù)面影響的幾何圖形
統(tǒng)計(jì)顯示，中華民族紡織產(chǎn)值近16萬(wàn)億元，從業(yè)人員約4500萬(wàn)人。改革后，紡織一般納稅人將繳納3%的增值稅，而不是11%的增值稅。
中國(guó)國(guó)際稅務(wù)執(zhí)行董事王維卿表示，觀(guān)察營(yíng)改增后企業(yè)稅負(fù)的變化，不能只看稅率的變化。如果企業(yè)對(duì)進(jìn)項(xiàng)抵扣管理得好，稅負(fù)還是有可能降低的。
比如紡織企業(yè)改革后，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的混凝土、建材等材料的生產(chǎn)成本可以作為投入扣除。但是，到目前為止，紡織品的文件管理需要規(guī)范，這將迫使建筑企業(yè)加強(qiáng)組織，盡最大努力與受規(guī)范的制造商合作。
銀行業(yè)由于子公司數(shù)量多，審計(jì)簡(jiǎn)單，被認(rèn)為是營(yíng)改增的難題。全面推進(jìn)營(yíng)改增改革后，銀行業(yè)增值稅稅率由5%改為6%。雖然稅率提高了一個(gè)比例，但考慮到可抵扣的環(huán)境因素，尤其是房地產(chǎn)的抵扣，具體稅負(fù)并不一定增加。
工商股研究工作顯示，港交所16家金融機(jī)構(gòu)的稅負(fù)在營(yíng)改增后有一定程度的下降，共減稅933億元，占港交所金融機(jī)構(gòu)最低收入的7.7%。個(gè)別金融機(jī)構(gòu)減稅占收入的比例甚至超過(guò)13.8%。與金融機(jī)構(gòu)相比，銀行和證券受益略少，減稅分別占收入的6.8%和4.7%。
“我們注意到，章程中包含了公益事業(yè)融資租賃，按6%的稅率繳納增值稅。營(yíng)改增后期，融資租賃納入“有形財(cái)產(chǎn)租賃”，增值稅按17%的稅率繳納。這表明，對(duì)于一些新型金融，稅收負(fù)擔(dān)的設(shè)計(jì)經(jīng)過(guò)了詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以確保不會(huì)阻礙金融創(chuàng)新。”王晨說(shuō)。
服務(wù)業(yè)優(yōu)惠促進(jìn)就業(yè)的現(xiàn)象有望出現(xiàn)
差的服務(wù)業(yè)，包括高等教育、醫(yī)療、休閑、旅游等，在營(yíng)改改革中獲得的優(yōu)惠較少。章程規(guī)定，返鄉(xiāng)公共服務(wù)、婚姻關(guān)系介紹公共服務(wù)、殯葬公共服務(wù)等幾十項(xiàng)基本公共服務(wù)免征增值稅。
對(duì)于服務(wù)差行業(yè)的一般納稅人，雖然稅率由5%改為6%，但由于投入抵扣，稅負(fù)仍有可能下降。以零售業(yè)為例，王維卿指出，如果餐廳在變更報(bào)稅機(jī)構(gòu)后重新裝修，可以按11%的稅率抵扣。更換鍋碗瓢盆、桌椅可按17%的稅率抵扣。當(dāng)銷(xiāo)項(xiàng)稅率只有6%時(shí)，預(yù)計(jì)稅負(fù)會(huì)比原來(lái)低。
雖然服務(wù)差的行業(yè)稅負(fù)可能下降，但普通客戶(hù)很難從價(jià)格上感受到。特別是考慮到休閑等服務(wù)業(yè)的勞動(dòng)力和地價(jià)生產(chǎn)成本大幅增加，即使稅負(fù)下降，門(mén)店也很難給客戶(hù)帶來(lái)利潤(rùn)。
考慮到貧困服務(wù)業(yè)是吸納就業(yè)的富戶(hù)，營(yíng)改制改革的就業(yè)促進(jìn)現(xiàn)象有望逐步顯現(xiàn)。天津
金融事務(wù)
根據(jù)該機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2015年天津交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的就業(yè)人口分別比改革陣營(yíng)重啟前的2011年增長(zhǎng)了5.22%和28.74%，占天津近三年新增就業(yè)崗位總數(shù)的40%以上。
除了減稅，稅務(wù)程序也將簡(jiǎn)化
“自2012年天津第一次體制改革以來(lái)，基本實(shí)現(xiàn)了法律法規(guī)、減輕稅收負(fù)擔(dān)、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展和推進(jìn)改革的預(yù)期目標(biāo)。預(yù)計(jì)4月份整體減稅1185億元。”蘇州稅務(wù)局長(zhǎng)胡蘭芳說(shuō)。
企業(yè)的稅收生產(chǎn)成本不僅包括稅收的必要生產(chǎn)成本，還包括稅收人員配置和資本占用的隱性生產(chǎn)成本。據(jù)上海金融機(jī)構(gòu)介紹，預(yù)計(jì)去年5月1日末，上海各區(qū)辦稅服務(wù)大廳將提供固定租金和聯(lián)合辦稅服務(wù)。納稅人可以在公司門(mén)口做兩件事，從而降低報(bào)稅代理的生產(chǎn)成本。
同時(shí)，上海將全地區(qū)62萬(wàn)零星納稅人的月審批改為季審批，有效減輕了納稅人的稅負(fù)。天津市積極推進(jìn)電子發(fā)票“廣覆蓋”的應(yīng)用，電子發(fā)票可以像報(bào)稅代理人的紙質(zhì)單據(jù)一樣作為報(bào)銷(xiāo)單使用。來(lái)自電商企業(yè)一號(hào)店的統(tǒng)計(jì)顯示，電子發(fā)票開(kāi)具的月成本比線(xiàn)下人工投票日低9萬(wàn)元。
有記者采訪(fǎng)了解到，各地金融機(jī)構(gòu)目前為止都在加快更新，為全面推進(jìn)營(yíng)改增提供保障。蘇州市稅務(wù)、貨運(yùn)和勞動(dòng)稅務(wù)司司長(zhǎng)鐘建偉表示，為了應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的實(shí)施，天津是全省第一個(gè)公測(cè)城市
增值稅
新的文檔管理系統(tǒng)使納稅人能夠在第一周內(nèi)動(dòng)態(tài)在線(xiàn)投票并向金融機(jī)構(gòu)上傳統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。
“很難用簡(jiǎn)體字核對(duì)投票日的數(shù)據(jù)，也很難控制一些賣(mài)票人買(mǎi)米賣(mài)成電器等行為。如今，新系統(tǒng)已是今非昔比，大大提高了數(shù)據(jù)移動(dòng)性和控制效率。”鐘建偉說(shuō)。