一.支票支出
由于冬季氣溫較低，公司向100名員工(制造業工人80人，工廠經理15人，工廠經理5人，避稅合理合法，以下員工條件與此完全一致)發放500元的低溫撫恤金，必須計入員工工資。
研究:
根據國家研究所的說法
金融事務
《關于企業工資和職工福利費扣除困難問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條第二款、《企業所得稅法實施法》第四十條明確規定:“職工防暑降溫費屬于稅前可扣除的職工福利費，不超過工資和工資總額的14%，可以扣除。”
相關會計分錄如下(本文中，員工福利費用按具體發生情況處理):
確認后:
借款:行政費用
價格
生產費用
貸款:應付給員工的工資福利費用
發行時:
借款:處理員工的工資福利費用
貸款:利息
第二，送禮
公司5月份采購了100個涼席，收到一張印花金額10000元，稅金1700元的增值稅專用發票，6月份認證，前夜抵扣。這批禮物是7月份發給員工的，為了防止溫度和夏季開銷，投入沒有轉出。
研究:
根據《中華人民共和國增值稅組織法》(國務院令第538號)第十條規定:“所購運費用于集體福利，進項稅額不得從銷項稅額中扣除；”
國家研究所
金融事務
《國家稅務總局關于企業辦理資本所得稅存在困難的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條明確規定:“企業將資本用于職工獎勵或社會福利，因資本產權發生變化，不屬于對外處置資本。應該等于按時賣出確定收益。”
所以公司給員工發涼席，在所得稅的各個方面，都要根據貨運的輕率商業價值確認為銷售收入。由于不符合會計收入確認標準，在會計上不確認收入，因此在所得稅匯算清繳時需要增加等價銷售金額，改變等價銷售生產成本。
大家一定要記住，企業在除夕夜發放的福利基金總值不超過工資薪金總值的14%，可以稅前扣除！~
相關會計分錄如下:
購買時:
借:庫存商品
應付稅款
增值稅
(進項稅)
貸款:利息
發行時:
借款:處理員工工資-非貨幣性社會福利
信用:庫存商品
應付稅款
增值稅
(進項稅轉出)
第三，組織暑假
公司以周日為手段，安排員工自發出游度暑假，期間獲得酒店開具的增值稅專用發票和休閑公共服務增值稅普通發票。企業開具增值稅專用發票并全部抵扣。年初，旅游費用計入員工福利、合理避稅、法定利潤費用，稅前扣除。
研究:
差旅費屬于個人消費支出，不屬于員工福利費范圍，不能作為員工福利費列支。
因此，針對此次旅游帶來的費用，公司不得不做兩個改變，一是取得的進項稅不抵扣轉出，二是今年所得稅匯算清繳時，差旅費不作為員工福利費列支，相應增加應納稅所得額。
有些企業將員工的旅游費用計入會議費和培訓費稅前扣除。培訓費和會議費怎么定義？需要準備哪些資料？
研究:
根據
所得稅
《法律實施法》第四十二條明確規定，《關于企業職工經費提取和使用管理的意見》(蔡健[2006]317號)明確規定:“下列范圍內的職工教育費，在不超過工資總額2.5%的部分扣除；超出部分允許以后支付本年結轉抵扣:
企業職工教育培訓經費的范圍包括入職與轉崗培訓、各種崗位適應性培訓、合理避稅與合法性培訓、崗位培訓、足球運動員新技術水平培訓、高技能人才培訓、專業知識人員繼續高等教育、專項維修人員培訓、企業組織的職工送貨培訓、職工職業技能鑒定與職業資格認證、教學設施與公共設施購置、職工自學獎勵費用、職工教育培訓管理費用及相關費用”
根據
所得稅
該法第八條和第二十七條明確規定:“計算應納稅所得額時，允許扣除與創收有關的適當費用，包括生產成本、費用、稅金、傷亡和其他費用，這種費用是指取得收入所必需的費用。”
因此，為了合理避稅，有必要將上述員工資金范圍內的培訓費納入員工資金。同時還應具有簽訂的培訓協議或合同、支付票據、培訓單位出具的正式債券作為證明；
對于會議費，在允許稅前扣除之前，應更好地滿足“與賺取收入相關的必要費用”的主要要求。企業還應當有合法的會議費用，以證明匯票所證明的企業信譽，包括會議周、一個地點、參加會議的人員、細節、目標、國際費用標準、匯票支付等。
第四，稅前扣除
今年前夕，公司支付員工工資共計300萬元，員工福利費50萬元由企業稅前扣除。
研究:
《企業所得稅法實施法》第四十條明確規定:“企業發生的職工福利費不得超過工資總額的14%。”
所以企業前夜允許稅前扣除的員工福利費只有42萬，剩下的8萬不能扣除，應該在今年
所得稅
屆時將增加應稅收入8萬元。
參數:
企業在向職工支付社會福利時，不能堅持在“職工福利費”上列支。稅前扣除是否規范到位，重點項目要把握好以下五個方面:合理避稅、合法:
一、是否單獨設置賬戶審核；
二、支出是否在支出范圍內；
三、是否在工資總額的14%以內扣除；
第四，計算稅前扣除工資總額合適；
五、向職工收取福利費是否適當、現實，票據是否有權利，只有符合相關明確規定的福利費才能稅前扣除。
企業在給員工傳遞“涼意”時，也可以結合相關稅收制度選擇傳遞涼意的方式，讓大家同時享受稅務機關為大家準備的涼意。