根據(jù)中華民國(guó)
法及其實(shí)施立法(以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施財(cái)稅制度例)，《中華人民共和國(guó)司法部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))， 《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作手冊(cè)〉的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào))和《司法部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財(cái)稅[2017]84號(hào))等相關(guān)明確規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)在哈超額利潤(rùn)納稅抵免有關(guān)問題公告如下:
哈薩克斯坦企業(yè)繳納的超額利潤(rùn)稅屬于境外企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅的實(shí)物性質(zhì)的稅收。財(cái)稅制度應(yīng)納入可抵扣境外所得稅的范圍，境外稅收抵免應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施法、財(cái)稅[2009]125號(hào)文件、國(guó)家稅務(wù)總局2010年第1號(hào)公告、財(cái)稅[2017]84號(hào)文件等進(jìn)行計(jì)算。
本公告適用于2018年及以后的企業(yè)所得稅
。
特此宣布。
國(guó)家稅務(wù)總局
2019年1月3日
據(jù)一些“走出去”企業(yè)介紹，哈不僅征收企業(yè)所得稅，還對(duì)簽訂地下使用合同的企業(yè)收入征收超額利潤(rùn)稅。由于超額利潤(rùn)稅不必稱為所得稅，是否可以作為企業(yè)所得稅的實(shí)物稅收抵免，到目前為止還沒有具體的政策規(guī)定。
《中華人民共和國(guó)司法部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)困難的通知》(財(cái)稅[2009]125號(hào))第四條明確規(guī)定，境外所得稅可抵免的稅種是指根據(jù)我國(guó)境外稅法及相關(guān)明確規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)物性質(zhì)的稅種。根據(jù)哈薩克斯坦司法部提供的官網(wǎng)資料，哈薩克斯坦超額利潤(rùn)稅是對(duì)簽訂地下使用合同的企業(yè)的收入征收的增值稅。《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào))第15項(xiàng)明確規(guī)定:“稅收是否屬于企業(yè)所得稅的實(shí)物性質(zhì)，主要取決于對(duì)企業(yè)凈收入征收的稅收”。
為了貫徹落實(shí)第十九次全國(guó)代表大會(huì)的精神，鼓勵(lì)企業(yè)“走出去”，降低企業(yè)稅率，提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局司法部關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2009]125號(hào))， 《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作手冊(cè)〉的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2010年第1號(hào)公告)和《司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財(cái)稅[2010]110號(hào))
公告稱，哈薩克斯坦境內(nèi)特定企業(yè)繳納的超額利潤(rùn)稅屬于境外企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅的實(shí)物性質(zhì)的稅收，應(yīng)當(dāng)按時(shí)計(jì)入可抵扣境外所得稅的范圍，并計(jì)算境外稅收抵免。執(zhí)行周，公告適用于2018年及次年企業(yè)所得稅匯算清繳。