說到餐費(fèi)，大部分會計(jì)馬上想到自己所屬的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，知道企業(yè)所得稅前扣除的金額很小，但是這個(gè)認(rèn)識不清楚，餐費(fèi)不一定屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)！
情況1:
員工出差期間符合要求的100元是差旅費(fèi)，可以在企業(yè)所得稅前扣除。
借:行政費(fèi)-差旅費(fèi)100元
信用:庫存現(xiàn)金100元
情況2:
公司消費(fèi)市場會議期間發(fā)生的一萬元餐費(fèi)為會議費(fèi)，可在企業(yè)所得稅前扣除。
借:管理費(fèi)-會議費(fèi)萬元
貸款:手頭現(xiàn)金1萬元
提醒:
發(fā)生會議費(fèi)用會有休閑單據(jù)，笑話從凈利潤中扣除。但一般要求提供與會議相關(guān)的會議通知、會議考勤簿等能夠證明會議費(fèi)用可信度的資料。如會議通知(包括細(xì)節(jié):會議周、會議安排、會議細(xì)節(jié)、符合國際標(biāo)準(zhǔn)等。)，請求報(bào)告等。
情況3:
公司監(jiān)事會會議期間發(fā)生的餐費(fèi)2000元屬于監(jiān)事會費(fèi)，可在企業(yè)所得稅前扣除。
借:管理費(fèi)-主管會員費(fèi)2000元
貸款:手頭現(xiàn)金2000元
情況4:
公司崗位能力培訓(xùn)步驟發(fā)生的1000元餐費(fèi)屬于職業(yè)教育費(fèi)用，可按工資總額的2.5%在企業(yè)所得稅前扣除。如果超出的金額是以后支付的，則允許支付本年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣的最新納稅申報(bào)流程。
借:支付給工人——職業(yè)教育費(fèi)2000元
貸款:手頭現(xiàn)金2000元
情況5:
員工在公司休假等聚集步驟發(fā)生的5000元餐費(fèi)為福利費(fèi)，可按工資總額的14%在企業(yè)所得稅前扣除。
借:職工工資-福利費(fèi)5000元<最新報(bào)稅流程/p >。貸款:手頭現(xiàn)金5000元
情況6:
企業(yè)籌建過程中發(fā)生的6000元餐費(fèi)屬于開辦費(fèi)，可按定額的60%計(jì)入開辦費(fèi)，按時(shí)從凈利潤中扣除，總值不受收入限制。
借:長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)6000元
貸款:庫存現(xiàn)金6000元
根據(jù):
根據(jù)國家研究所的說法
金融事務(wù)
企業(yè)所得稅局應(yīng)納稅所得額
金融事務(wù)
《關(guān)于應(yīng)對困難的新聞稿》(商務(wù)部2012年第15號新聞稿)明確規(guī)定，企業(yè)籌建期間與組織娛樂活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌建費(fèi)用。
情況7:
交易會和展覽步驟產(chǎn)生的9000元業(yè)務(wù)推廣費(fèi)允許占總營業(yè)收入的15%
所得稅
之前扣除。
借:銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用9000元
貸款:庫存現(xiàn)金9000元
解釋一下:
1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括餐費(fèi)，但餐費(fèi)并不總是業(yè)務(wù)招待費(fèi)；
2.待客之道，當(dāng)然特指“外國人”而非“本國人”；
3.并非所有餐費(fèi)都應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)按印花稅金額的60%扣除。