首先，區(qū)分職工工資總額、職工福利、社會保障(五險一金)、工會費、職工教育費的核算與稅法的差異。會計準(zhǔn)則明確規(guī)定這些費用作為“職工工資”核算，但上海市財稅局職工工資的基本概念與稅法中的其他費用幾乎是不同的。職工工資總額是計算其他費用稅前扣除的依據(jù)，其他費用稅前扣除按工資總額的一定比例計算。那么問題來了:員工工資總額必須確定其他費用的稅前扣除額，所以作為會計，員工工資總額要按照稅法準(zhǔn)確計算，因為這樣會嚴(yán)重影響中小企業(yè)應(yīng)繳納的個人所得稅額。所以，你應(yīng)該明白為什么關(guān)于中小企業(yè)工資和職工福利費稅前扣除問題的新聞稿(國家研究院
金融事務(wù)
局方新聞稿2015年第34號)因解決了困擾會計公共政策行業(yè)多年的難題而受到會計行業(yè)的廣泛贊賞。
第二，要有正確的會計憑證具體抵扣。比如員工工資的發(fā)放，一定要有支付表。“吃空”的工資不能扣。只有繳入工資總額的固定社會福利支出才能計入工資總額；中小企業(yè)購買產(chǎn)品，或者以從美國進(jìn)口的飲料、酒類等產(chǎn)品作為社會福利接收員工，并向員工提供自己的私有房屋、摩托車等資本無償使用，或者出租房屋等資本供員工無償使用，應(yīng)當(dāng)視為員工福利費；為職工繳納的社會保險費應(yīng)按當(dāng)?shù)匾?guī)定的比例計算核定，具體繳費票據(jù)可稅前扣除；工會經(jīng)費支出必須以“工會經(jīng)費收入憑單據(jù)”或
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)的工會經(jīng)費收繳憑據(jù)，可以稅前扣除；職工教育經(jīng)費必須專款專用，對全體職工進(jìn)行教育培訓(xùn)，特別是要加強(qiáng)各類高技能人才的培養(yǎng)。但職工參加大專院校和一人參加在職高等教育以取得上海市財稅局學(xué)士學(xué)位的費用，以及中小企業(yè)管理人員的出國培訓(xùn)和考察費用，不能作為稅前高等教育費用扣除。
三、是否需要變更支付，需要填寫《員工工資支付變更明細(xì)表》。