企業(yè)所得稅的結(jié)算和繳納已經(jīng)開始。2015年出臺(tái)了很多新規(guī)定，使得匯款和支付異常困難。做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作，要在內(nèi)容上下功夫，注意法規(guī)的變化、稅務(wù)事項(xiàng)的調(diào)整、稅收優(yōu)惠的應(yīng)用、納稅申報(bào)表的填報(bào)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
仔細(xì)填寫納稅申報(bào)表
在最終結(jié)算時(shí)填寫今年的納稅申報(bào)表是非常重要的。首先，納稅要根據(jù)具體流程中填寫的順序，結(jié)合現(xiàn)行稅收法規(guī)，研究其統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來自哪個(gè)相關(guān)數(shù)字，然后先填寫該數(shù)字的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，再在主表中填寫該銀行的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。其次，要注意流程的勾稽關(guān)系，比如同一業(yè)務(wù)在不同流程的再分配，比如分階段錢包，中央政府補(bǔ)貼。中央政府補(bǔ)助部分體現(xiàn)在《授權(quán)確認(rèn)收入調(diào)稅明細(xì)表》第9行(A105020)，部分體現(xiàn)在《財(cái)政專項(xiàng)資金調(diào)稅明細(xì)表》A105040，兩表調(diào)稅數(shù)據(jù)應(yīng)與《調(diào)稅項(xiàng)目明細(xì)表》A105000相關(guān)聯(lián)，最終體現(xiàn)在主表中。為避免重復(fù)調(diào)整，在填表時(shí)應(yīng)將中央政府支出列為節(jié)稅規(guī)劃。享受非稅收入的中央財(cái)政支出應(yīng)填寫《財(cái)政資金稅收調(diào)整表節(jié)稅計(jì)劃》(A105040)，應(yīng)納稅的中央財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)填寫《未能按權(quán)限確認(rèn)的收入稅收調(diào)整表》(A105020)。再次，注意工藝調(diào)整欄的填寫。例如，納稅申報(bào)主表將國外收入和稅基折扣項(xiàng)目從納稅調(diào)整項(xiàng)目中排除，并將其分為用于計(jì)算應(yīng)納稅收入的項(xiàng)目。這樣，計(jì)算稅后收入的利潤總額的納稅調(diào)整包括三個(gè)方面的納稅調(diào)整:一是對(duì)外所得的納稅調(diào)整，二是稅差的納稅調(diào)整，三是計(jì)稅基數(shù)計(jì)算步長折扣引起的納稅調(diào)整。
注意東西方政策的銜接
2015年，出臺(tái)了一些所得稅開放政策，例如司法部國家研究所
金融事務(wù)
國家司法研究院外商投資小微企業(yè)所得稅局通知(國稅發(fā)〔2015〕34號(hào))
金融事務(wù)
《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大外商投資小型微利企業(yè)所得稅范圍的通知》(國稅發(fā)〔2015〕99號(hào))對(duì)小型微利企業(yè)的貼現(xiàn)收入進(jìn)行了調(diào)整，并在結(jié)算和繳納時(shí)根據(jù)政策進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。再比如，商務(wù)部發(fā)布的新聞稿(商務(wù)部2015年第34號(hào)新聞稿)明確規(guī)定了企業(yè)福利支出的凈利潤扣除問題、今年終結(jié)算支付前工資薪金的支付支付問題、企業(yè)內(nèi)部勞務(wù)派遣服務(wù)的受理問題，與原政策略有不同。此外，《司法部、商務(wù)部關(guān)于完善人民幣加速貶值企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))對(duì)2014年1月1日生物醫(yī)藥行業(yè)、特種設(shè)備行業(yè)等6家企業(yè)新購置的人民幣予以關(guān)注。《司法部、商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步完善人民幣加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號(hào))，冶金、造紙、機(jī)械、摩托車等四大重點(diǎn)項(xiàng)目企業(yè)2015年1月1日以后新購置的人民幣，企業(yè)可選擇縮短折舊年限或采用加速折舊法。這些開放政策對(duì)所得稅的負(fù)面影響較小，應(yīng)予以特別關(guān)注，匯付事宜應(yīng)按相關(guān)政策同時(shí)辦理。
掌握收入和費(fèi)用征稅的國際標(biāo)準(zhǔn)
法律上的收入和會(huì)計(jì)上的規(guī)定是有區(qū)別的。有些收入或收益在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)為收入，但根據(jù)法律規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為收入或收益，如等價(jià)銷售；也有一些收入或收益，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)為收益，但根據(jù)法律法規(guī)的明確規(guī)定作為免稅收入或非稅收入，如債券利息收入，所以要注意納稅調(diào)整。企業(yè)本年度發(fā)生的部分費(fèi)用，可以按照會(huì)計(jì)法規(guī)進(jìn)行結(jié)算，但不能按照法律法規(guī)進(jìn)行結(jié)算，或者法律法規(guī)明確規(guī)定了一定的國際凈利潤扣除標(biāo)準(zhǔn)。在最終結(jié)算時(shí)，要減少超額費(fèi)用，增加應(yīng)納稅所得額。這些費(fèi)用主要包括電視廣告和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、銷售報(bào)酬、折舊費(fèi)用、捐贈(zèng)費(fèi)用、各種折舊準(zhǔn)備金和減值準(zhǔn)備金、各種行政處罰和滯納金等。此外，對(duì)于企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度已具體發(fā)生并按稅收明確規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用，經(jīng)企業(yè)在本年年末5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行專項(xiàng)審批和說明后，允許追溯扣除，直至本年度項(xiàng)目發(fā)生，但追溯確認(rèn)期不得超過5年。如果企業(yè)以前年度有未彌補(bǔ)的虧損，且不足5年的，可以用前夜的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度的虧損。
關(guān)注外資在中國的應(yīng)用
商務(wù)部關(guān)于“需要兼營外商投資企業(yè)所得稅”的新聞稿(2015年第76號(hào)新聞稿)具體而言，外商投資企業(yè)所得稅實(shí)行備案管理。備案分為長期備案和變更備案兩種。長期備案是指享受外商投資企業(yè)執(zhí)行的一種備案方式；變更備案主要針對(duì)不時(shí)享受減免稅的企業(yè)。享受不定期減免稅政策的第一年辦理備案手續(xù)后，外商投資有效期內(nèi)減免稅前提未發(fā)生變化的，仍予以備案。企業(yè)節(jié)稅計(jì)劃由來已久
稅收折扣
但在最終結(jié)算時(shí)未按照明確規(guī)定備案的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)后第一時(shí)間重新備案，同時(shí)提交
所得稅
貼現(xiàn)事項(xiàng)記錄管理索引，列出相同的保留和批準(zhǔn)的貼現(xiàn)事項(xiàng)的信息。
相關(guān)事宜的稅務(wù)調(diào)整
由于法律與會(huì)計(jì)在涉稅事項(xiàng)的處理上存在一定的差異，企業(yè)在某一時(shí)代因計(jì)算有效范圍或計(jì)算周數(shù)的差異而產(chǎn)生的凈利潤會(huì)計(jì)收益與稅收收入的差異，可分為暫時(shí)性差異和暫時(shí)性差異。對(duì)于暫時(shí)性差異的納稅調(diào)整，企業(yè)要做好審批工作，避免暫時(shí)性差異后期轉(zhuǎn)回時(shí)忘記轉(zhuǎn)回凈利潤調(diào)整而造成人員傷亡。