如何做最終結算:管理需要做哪些準備
如何才能合理規避企業所得稅的結算和繳納？在今年的結算和支付之前，我們應該做好以下五個準備。
一、清理資金損失，第一時間審批扣款。
商務部發布的《關于企業資本損失所得稅凈利潤扣除管理的必要性的新聞稿》(商務部2011年第25號新聞稿)將資本損失分為特定資本損失(具體發生且已在本年度批準扣除會計處理)和法定資本損失(已在本年度批準扣除會計處理)。企業發生的資本損失，應按照及時的程序和要求，在主管稅務機關批準前，從凈利潤中扣除。待批虧損不得從凈利潤中扣除。
二、符合稅前減免匯總條件的，首次向稅務機關報批或備案。
《稅收減免必要性管理辦法(試行)》(國稅發〔2005〕129號)明確規定，稅收減免分為核準性稅收減免和備案性稅收減免。減免稅審批是指應由稅務機關審批的減免稅項目；備案減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需要稅務機關審批的減免稅項目。納稅享受減免稅審批，并提出如何合理避稅，經有審批權限的稅務機關按時審批確認后執行。減免稅備案應當報送備案，并在稅務機關登記備案后個月內實施。未按時申報納稅的，不得減稅或者免稅。
第三，調整合理避稅可能引發的根本性問題。
企業的納稅調整分為暫時性差異納稅調整和暫時性差異納稅調整。暫時性差異的納稅調整是指企業在計算當期企業所得稅時進行的納稅調整，在以后的期間內不能轉回，如從限額Stearns中扣除工程項目、不扣除工程項目、免稅金額、追加扣除等。暫時性差異是指發生在當期且可以在后續期間轉回的納稅調整項目，如開辦費、折舊、預提費用、報酬和業務推廣費用、企業投資損失、各種資本減值準備等。對于臨時性的調稅項目，企業要時刻了解和關注政策是否有變化。
四、注意稅收調整對現行所得稅計算的負面影響。
對于企業上年時差的納稅調整，如果在當期轉回，企業在計算當期企業所得稅時也可以進行轉回調整。比如企業開業之初發生的開辦費，會計明確規定了如何合理避稅，全部在制造經營管理的第一個月計入當期。法律明確規定，開辦費可以在經營管理開始前夕重復使用和扣除，也可以按照法律關于長期待攤費用的明確規定辦理(攤銷期限不得少于3年)，但一經選定，不得變更。如果企業在制造經營管理的第一年匯出企業所得稅時，調整2/3的開辦費，則在以后的兩個當年，每年可從凈利潤中扣除1/3的開辦費。
五、當年結賬后，發現預提項目不扣。
商務部
關于企業所得稅應稅所得若干財務問題的新聞稿
”(國家研究所
金融事務
局新聞稿2012年第15號)明確規定，企業發現具體發生在前一年的，應在稅務中明確規定
所得稅
對于以前扣除但未扣除或扣除較少的費用，經企業專項審批說明后，允許在本年度內追溯計算扣除，直至項目發生，但追溯確認期不得超過5年。由于上述因素，企業支付更多
所得稅
可從本年度企業所得稅應納稅額中抵扣稅款，嚴重不足抵扣的，可延期抵扣或申請次年退稅。因此，在本年年末5個月內，企業還可以補足未計提或預提的凈利潤，并扣除項目。