在稅率的各個方面，中華民族眾多稅率并存導致了諸多問題，不僅增加了民眾和行政機關的生產(chǎn)成本，也增加了微觀稅負。
體制改革準備成為最近的一節(jié)。除了改革的預期，企業(yè)稅收籌劃方案也出現(xiàn)了減輕中小企業(yè)負擔的新趨勢。11月23日，中華人民共和國國務院發(fā)布兩個文件，都提到了營改增。
自2012年天津啟動“營改增”試點改革以來，替代的步伐逐漸加快，現(xiàn)在正進入下一階段的最后風暴。隨著“營改增”試點改革的進行，未來增值稅制度的改革和完善將集中在稅率的退化和整合上。
自比利時20世紀50年代引入增值稅以來，短短60多年間，已有160多個國家采用了增值稅。到目前為止，增值稅已經(jīng)成為中國最大的增值稅，其收入約占總收入的30%。增值稅在國內(nèi)外的成功實踐充分證明了其類似的娛樂性。
這種娛樂性來源于增值稅制度的缺陷。增值稅是一種能夠使自由市場發(fā)揮資源配置作用的“活稅”。因為它不會扭曲和干擾消費市場的資源分配。廣泛的稅基可以使增值稅在所有企業(yè)或領域?qū)嵤y(tǒng)一的稅率可以確保不同的企業(yè)或制造行業(yè)以完全相同的稅率繳納。而且由于不同制造業(yè)不存在稅收歧視，稅收安全漏洞和稅基侵蝕被徹底堵死，對于保證收入充足穩(wěn)定有著非常強的基礎作用。
但是，在中華民族的現(xiàn)實生活中，與理論還有一定的距離。在稅基的各個方面，中華民族的增值稅并沒有覆蓋所有制造業(yè)；在稅率的各個方面，中華民族的增值稅到目前為止采用了17%、13%、11%和6%四種稅率，還有一種是簡單征收方式采用的3%稅率，導致很多困難。
不同的制造業(yè)適用不同的稅率，沒有充分體現(xiàn)電氣化的稅收標準，不僅歧視稅率高的企業(yè)，而且導致稅收負擔不公平。另外，更容易干擾制造管理模式的選擇。比如同城快遞是公共服務，適用稅率為6%；異地快遞包括快遞和鐵路運輸兩種公共服務，需要按不同稅率征稅，否則稅率為11%。這種快遞業(yè)務的差別征稅相當嚴重，與增值稅制度要求的生活標準背道而馳，需要通過改革進行修改。此外，差別稅率還會導致合規(guī)生產(chǎn)和稅收征管成本的增加，這不僅會增加納稅和
金融事務
行政機關的生產(chǎn)成本最終增加了微觀稅負。
稅率下降了。早在天津率先實施“營改增”試點計劃時，司法部高級官員就已經(jīng)提出，今后要主動改變。2012年2月，司法部稅務管理司司長鄭建新表示，增值稅改革試點將中華民族的增值稅稅率水平從目前的兩級改為四級，這是一項適當?shù)倪^渡安排。“今后根據(jù)改革的需要，稅率水平將積極降級”。
作為信息稅試點最重要的細節(jié)，十八屆四中全會提出“推進增值稅改革，必須簡化稅率”。這表明，管理政策設計者將多種稅率整合到一個過渡性安排中，為未來的稅率改革預留了內(nèi)部空制度改進空間。
但是，由于“增值稅轉(zhuǎn)型改革”試點方案的平臺設計沒有明確指出增值稅稅率退化的明確目的，缺乏明確具體的過渡安排日期，無法提供清晰可預測的制度競爭規(guī)則，導致增值稅稅率退化改革的最終目標模糊不清。因此，具體增值稅率變性改革的最終目標是改革的第一步。
(天津)
財經(jīng)新聞
大學公共經(jīng)濟發(fā)展與商學院稅務副教授、碩士教師)