中小企業(yè)個(gè)人所得稅依法抵扣。一項(xiàng)支出是否可以稅前扣除，首先取決于它是否屬于法律允許扣除的支出，然后取決于相同支出的支付憑證是否可以作為有效的扣除憑證。雖然還有短短的一周時(shí)間準(zhǔn)備明年的最終結(jié)算，但是在12月份整理出來還是很合適的，這樣可以重點(diǎn)關(guān)注那些已經(jīng)進(jìn)入費(fèi)用但還沒有取得有效抵扣憑證的費(fèi)用。更重要的是，如何合理避稅很容易發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)，包括一個(gè)人買賣、購買大米、與銀行結(jié)算證明、控股公司內(nèi)部對(duì)外交易、對(duì)外經(jīng)營等。架構(gòu)就是獲取盡可能允許推演的有效憑證。
當(dāng)然不是所有的都可以扣，只要有有效的憑據(jù)。稅前扣除個(gè)人所得稅也有許多類似的明確規(guī)定，這也將對(duì)年度內(nèi)的最終結(jié)算產(chǎn)生負(fù)面影響。年初往往有一些橋梁需要注意。
一、克扣工資
規(guī)定職工工資稅前扣除很簡(jiǎn)單。必須有工資再分配計(jì)劃、工資報(bào)表、中小企業(yè)與勞動(dòng)者簽訂的勞動(dòng)合同、所得稅代扣情況、醫(yī)療保險(xiǎn)登記清單、醫(yī)療保險(xiǎn)政府機(jī)構(gòu)收據(jù)。而且對(duì)工資、福利基金、職工基金都有明確的規(guī)定，還有各種補(bǔ)充規(guī)定。
職工福利費(fèi)有稅前扣除率，與工資同時(shí)支付的同樣的福利費(fèi)可以作為工資扣除，這就要求公司在建立工資制度時(shí)要考慮管理制度。一個(gè)人的交通和通訊費(fèi)用無處不在
稅務(wù)
該局將有國際標(biāo)準(zhǔn)，國際標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部部分不要求納稅，但也允許稅前扣除。
還有就是人工成本，是包含在工資里還是作為人工成本與簽訂的合同有關(guān)，也需要慎重考慮。如果沒有預(yù)提稅，很可能會(huì)被處罰，這不僅是稅前不能抵扣的難題。
傷殘工資允許扣除，要單獨(dú)編制。所以還是有很多中小企業(yè)找殘疾證打電話，總感覺有點(diǎn)扭曲。
商業(yè)保險(xiǎn)也很煩，主要是
稅務(wù)
局里對(duì)這一部分的明確規(guī)定還是模糊的。
二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和報(bào)酬
都是根據(jù)銷售營業(yè)額有限定的比例，所以一定要提前有預(yù)算。今天工資那么高，個(gè)人所得稅那么高。況且招待費(fèi)不能超過40%，不能扣，所以不能進(jìn)招待費(fèi)的肯定不想進(jìn)招待費(fèi)。畢竟每個(gè)人的內(nèi)心都像一面鏡子。
三.資本減值傷亡
這是稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為中小企業(yè)規(guī)范個(gè)人所得稅的窗口，也是大多數(shù)重點(diǎn)項(xiàng)目的重點(diǎn)。應(yīng)收賬款壞賬、資本減值、存貨報(bào)廢等。并不像中小企業(yè)想的那么簡(jiǎn)單，所以他們必須有原始的詳細(xì)說明，明確的應(yīng)計(jì)方式需要在稅務(wù)中備案，詳細(xì)的差異需要在最終的納稅申報(bào)表中做出。因此，在12月份對(duì)可能發(fā)生的資本減值傷亡進(jìn)行全面的調(diào)查和處罰是非常合適的
四.會(huì)議費(fèi)用
只有有文件、通知、請(qǐng)求報(bào)告、考勤單等能夠證明會(huì)議可信度的資料，以及會(huì)議費(fèi)用明細(xì)清單，才能進(jìn)行稅前扣除。所以如果上一次會(huì)議的信息不夠詳細(xì)，趕緊補(bǔ)上。
5.收入相同但不征稅的支出
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不扣除同一筆非應(yīng)納稅所得額支出的費(fèi)用；計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除相應(yīng)企業(yè)合理避稅形成的資本的折舊和攤銷。所以在會(huì)計(jì)上要區(qū)分如何合理避稅，什么是免賠額最后定義為不可抵扣。
不及物動(dòng)詞應(yīng)計(jì)費(fèi)用
這也是稅務(wù)關(guān)注的重點(diǎn)項(xiàng)目。無論是稅收還是會(huì)計(jì)，中國都遵循權(quán)威發(fā)生制。一般來說，預(yù)提費(fèi)用沒有發(fā)生，而是預(yù)定發(fā)生。大多數(shù)情況都沒有能夠獲得相應(yīng)的證書。
個(gè)人所得稅的結(jié)算和繳納
一般要求做調(diào)整，增加處理。所以年初之前的預(yù)提費(fèi)用要一掃而空。不要拖到明年，除非有確鑿證據(jù)證明應(yīng)該在前夜承擔(dān)，比如工資。
其實(shí)這些抵扣憑證都是在普通經(jīng)濟(jì)發(fā)展的業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的。建議是推進(jìn)抵扣憑證正確性的編制和控制，在信息類項(xiàng)目中考慮業(yè)務(wù)模式下債券的學(xué)術(shù)性，在會(huì)計(jì)類項(xiàng)目中檢驗(yàn)債券的合法性和學(xué)術(shù)性。
一位財(cái)務(wù)經(jīng)理說過一句經(jīng)典的話:納稅準(zhǔn)備不是你學(xué)會(huì)了多少競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則，而是你如何知道每一個(gè)中小企業(yè)的商業(yè)程序，以及每一次經(jīng)濟(jì)發(fā)展和娛樂活動(dòng)如何影響稅收。報(bào)稅不是偷稅，也不是虛開發(fā)票，而是組合拳，用小增值稅來規(guī)避大增值稅。
會(huì)計(jì)之前解決問題是最左撇子的，年初的費(fèi)用會(huì)少很多。明確了年初要做的是對(duì)年度會(huì)計(jì)進(jìn)行自查自糾，在12月結(jié)賬前盡量改變難點(diǎn)問題，盡量避免可能的工程款支付和工程項(xiàng)目變更，盡量使納稅申報(bào)表與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)完全一致。當(dāng)然，有些項(xiàng)目是不可避免的，因?yàn)闀?huì)計(jì)和稅收規(guī)定的差異，比如存貨折舊和壞賬準(zhǔn)備。