疑惑:
經(jīng)常遇到單據(jù)的財(cái)務(wù)人員在季度提前繳納企業(yè)所得稅時(shí)問(wèn)了一定的難度:我公司前三季度虧損，第一季度盈利，但每年都是虧損。第一季度還需要提前繳納所得稅嗎？
回復(fù):
不需要！
根據(jù)企業(yè)所得稅提前申報(bào)納稅的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則，應(yīng)納稅額是根據(jù)累計(jì)額中列出的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)計(jì)算的，因此只能支付平均年度累計(jì)虧損，即使節(jié)省了第一季度的利潤(rùn)，企業(yè)也不需要繳納企業(yè)所得稅。
提醒
(1)企業(yè)所得稅按當(dāng)年匯繳和季度預(yù)繳計(jì)算。如果前四個(gè)季度累計(jì)利潤(rùn)總額為負(fù)數(shù)，則企業(yè)所得稅通過(guò)乘以稅金計(jì)算。如果前四個(gè)季度累計(jì)利潤(rùn)總額為零或正，則無(wú)需計(jì)算企業(yè)所得稅。
(2)理論上，企業(yè)所得稅的預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度的虧損，也可以彌補(bǔ)年度虧損。
會(huì)計(jì):企業(yè)所得稅預(yù)繳的會(huì)計(jì)處理分為三種交易:
(1)、應(yīng)計(jì)所得稅
借:所得稅費(fèi)用10000元
貸方:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅10000元
(2)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借:今年收入一萬(wàn)
貸款:所得稅費(fèi)用1萬(wàn)元
企業(yè)節(jié)稅(3)繳納所得稅
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅1萬(wàn)元
貸款:利息1萬(wàn)元
描述:
根據(jù)國(guó)家研究所的說(shuō)法
金融事務(wù)
該局2015年第31號(hào)新聞稿的報(bào)告明確規(guī)定:第8行“彌補(bǔ)往年虧損”:可以按照稅收規(guī)定進(jìn)行報(bào)告
所得稅
往年未彌補(bǔ)的虧損金額。"
表間關(guān)系:具體利潤(rùn)額(4行+5行-6行-7行-8行)
即公式:特定利潤(rùn)=利潤(rùn)總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-非應(yīng)納稅所得額及計(jì)稅基數(shù)減少-人民幣加速折舊(扣除)減少-彌補(bǔ)上年虧損
因此
所得稅
預(yù)付款可以彌補(bǔ)往年的損失。