根據(jù)企業(yè)所得稅“按月或季度預(yù)繳”征收管理的明確規(guī)定，第二季度企業(yè)所得稅預(yù)繳期將于7月底到來(lái)。雖然季度(月)預(yù)繳企業(yè)所得稅是一種規(guī)定的納稅行為，但由于企業(yè)所得稅開(kāi)放政策的實(shí)施，去年第二季度預(yù)繳所得稅將面臨許多納稅人的新批準(zhǔn)。
根據(jù)
司法部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅外商投資范圍的通知(國(guó)稅發(fā)〔2017〕43號(hào))
和
《商務(wù)部關(guān)于落實(shí)和擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅外商投資范圍內(nèi)征管問(wèn)題的新聞稿》(商務(wù)部2017年第23號(hào)新聞稿)
明確規(guī)定2017年1月1日至2019年12月31日，小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額上限由2016年的30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，年度應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含)。小型微利企業(yè)的收入，減按50%的稅率計(jì)入應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅按20%的稅率繳納(以下簡(jiǎn)稱“減半征稅政策”)
1、應(yīng)用簡(jiǎn)單明了:
從事國(guó)家不限制、不禁止的生產(chǎn)企業(yè)，本年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人員總數(shù)不超過(guò)100人，資本總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；職工總數(shù)不超過(guò)80人，其他資本總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，均可享受上述小型微利企業(yè)的“減半征稅政策”。
2.如何合理規(guī)避納稅時(shí)間尺度整合:
符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實(shí)行按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。
審核征收企業(yè)所得稅的村民企業(yè)填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表》(甲類，2015版)，批準(zhǔn)征收企業(yè)所得稅的村民企業(yè)填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)納稅申報(bào)表》和本年度(乙類，2015版)，批準(zhǔn)預(yù)繳季度稅。
3、《代為報(bào)案》:
符合條件的小型微利企業(yè)可通過(guò)填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)明細(xì)享受減稅政策，無(wú)需
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)立案應(yīng)當(dāng)事先審批，并另行提交其他資料。
在季度預(yù)繳稅款中，審核收稅的企業(yè)最終會(huì)提前在A類納稅申報(bào)表中離開(kāi)，批準(zhǔn)征收的企業(yè)會(huì)在B類納稅申報(bào)表中離開(kāi)，即在“是否屬于小型微利企業(yè)”的預(yù)置中勾選“是”，完成備案。
4.各種提前還款情況:
根據(jù)現(xiàn)行外商投資小型微利企業(yè)稅收規(guī)定，季度預(yù)繳可以以“本年度最后一次繳納的為合格小型微利企業(yè)；上一支付年度是不符合小微利企業(yè)前提的企業(yè)；年度新設(shè)立企業(yè)”三類來(lái)處理。(本文中，除應(yīng)稅所得不同外，其他基準(zhǔn)均符合小企業(yè)和微利企業(yè)的前提)
要注意上一年度小型微利企業(yè)規(guī)定前提的變化，即2016年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，2017年及以后應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人員總數(shù)、資本總額等國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施法》第九十二條規(guī)定的要求。
每年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如果難以判斷上一年度的繳納是否符合小型微利企業(yè)的前提，可根據(jù)本年度第四季度企業(yè)預(yù)繳審批情況暫予判斷。
一、上一繳費(fèi)年度為合格小型微利企業(yè)，提前還款事項(xiàng)可按以下主要情況辦理
(一)根據(jù)審計(jì)征收企業(yè)的預(yù)繳利潤(rùn)具體數(shù)額，按季預(yù)繳，當(dāng)累計(jì)具體收入不超過(guò)50萬(wàn)元時(shí)，可享受減半征稅政策。
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