前言:
營(yíng)改增后，會(huì)計(jì)人員更加意識(shí)到簽訂支付協(xié)議的必要性；
毫不夸張地說(shuō)，簽訂協(xié)議是地獄和煉獄的入口。如果簽了，那就成了為準(zhǔn)備買單的地獄。如果簽的不好，就會(huì)成為逃稅的煉獄；
也可以說(shuō)不算稅，只算合同簽訂時(shí)合同如何支付；
總之:合同負(fù)面影響的程序，合同負(fù)面影響的業(yè)務(wù)，合同負(fù)面影響的稅收。
案例:
合同簽訂方式一:天津市樂(lè)飛新技術(shù)有限公司與泉州電子產(chǎn)品銷售公司簽訂電子產(chǎn)品購(gòu)銷合同，合同中注明的運(yùn)費(fèi)稅額共計(jì)1.17億元。
提醒:
買賣合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)是:合同所含金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。
應(yīng)付印花稅= 1.17億元* 0.03% = 3.51萬(wàn)元
合同簽訂方式二:天津樂(lè)飛新技術(shù)有限公司與泉州電子產(chǎn)品銷售公司簽訂電子產(chǎn)品購(gòu)銷合同。合同中注明的運(yùn)費(fèi)不包括1億元的避稅企業(yè)稅和1700萬(wàn)元的增值稅。
提醒:買賣合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)是:不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；
應(yīng)付印花稅= 1億元* 0.03% = 3萬(wàn)元<避稅企業(yè)/p >比首次簽約方式節(jié)省印花稅= 3.51萬(wàn)元-3萬(wàn)元= 5100元
解釋一下:
根據(jù)合同金額征收印花稅有三種情況:
1.購(gòu)銷合同中只有無(wú)稅金額的，以無(wú)稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；
2.購(gòu)銷合同中現(xiàn)有免稅金額與增值稅金額分別入賬的，以免稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；
3.增值稅金額計(jì)入購(gòu)銷合同，但未單獨(dú)入賬的，以合同包含的金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。
參考:
(1)《中華人民共和國(guó)印花稅組織法》第二條明確規(guī)定:購(gòu)銷、原材料承包、施工承包、個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃、鐵路運(yùn)輸、物流保管、貸款、人壽保險(xiǎn)、新技術(shù)合同或者合同的有形財(cái)產(chǎn)性票據(jù)為應(yīng)稅票據(jù)。
(2)印花稅稅率表所附的《中華人民共和國(guó)印花稅組織法》明確規(guī)定，對(duì)避稅企業(yè)的合同，按購(gòu)銷金額的萬(wàn)分之三征收印花稅。
(2)上海大部分地區(qū)
金融事務(wù)
該網(wǎng)站副主任于2016年9月21日通過(guò)電子郵件向央視回復(fù)稅款。購(gòu)銷合同印花稅的應(yīng)納稅額包括
增值稅
稅？”，回復(fù)具體購(gòu)銷合同時(shí)再按購(gòu)銷金額的0.3‰貼花，如果合同中分別寫明了購(gòu)銷金額和
增值稅
金額僅針對(duì)購(gòu)買和銷售金額計(jì)算
印花稅
；購(gòu)銷金額含增值稅的，必須按購(gòu)銷金額計(jì)算
印花稅
增值稅還是要扣除的。