附加稅的會計處理
中小企業(yè)經(jīng)常遇到小規(guī)模報稅或者少繳稅的情況。如果是
金融事務(wù)
檢查結(jié)束后，應(yīng)開設(shè)“應(yīng)交稅金-增值稅檢查與調(diào)整”課程。在增值稅稽查中，如何對涉及增值稅的小規(guī)模報稅、
金融事務(wù)
給出去”
增值稅
核對《賬戶調(diào)整申請表》進行逐一調(diào)整，作為中小企業(yè)調(diào)整賬戶的依據(jù)。
1.在付款前夕
增值稅
：
逾期付款前夕增值稅及滯納金會計分錄:
借:相關(guān)課程(取決于補稅因素)
貸方:應(yīng)納稅額-增值稅檢查和調(diào)整
借款:應(yīng)交稅費-增值稅檢查和調(diào)整
貸方:應(yīng)交稅金-未付增值稅
借款:應(yīng)付稅-未付增值稅
業(yè)務(wù)之外的支出(滯納金、罰款)
貸款:利息
借記相關(guān)課程取決于補稅因素，具體情況可能會有很多因素。
比如1:銷售要做到不做調(diào)整分錄，導(dǎo)致銷項稅額少；
借入:應(yīng)收賬款(庫存現(xiàn)金等))
貸款:主要收入
應(yīng)納稅額-增值稅檢查和調(diào)整
例如，2:使用集體福利、個人消費和非應(yīng)稅工程項目的外購運費沖減進項稅的調(diào)整分錄:
借款:支付工人工資(在建工程、人民幣等。)
貸方:應(yīng)納稅額-增值稅檢查和調(diào)整
比如3:因取得虛開發(fā)票、制作虛開發(fā)票、代開發(fā)票等不符合明確規(guī)定的單據(jù)而必須轉(zhuǎn)出進項稅的調(diào)整分錄:
借:原材料(庫存商品等。)
貸方:應(yīng)納稅額-增值稅檢查和調(diào)整
2.支付今年的增值稅
比如零星中小企業(yè)，在財務(wù)自查時發(fā)現(xiàn)有未入賬的同比收入，要求補繳增值稅。
借:應(yīng)收賬款，支票等。
貸款:往年調(diào)整
應(yīng)付稅款-未付增值稅
3.繳納所得稅
例如，有些費用不是正式的
達成最終和解
如不作調(diào)整，則應(yīng)繳納所得稅，與增值稅無關(guān)。
借:往年的調(diào)整(所得稅費用)
貸款:應(yīng)付稅款-應(yīng)付所得稅
借款:應(yīng)付稅款-應(yīng)付所得稅(滯納金、罰款)
貸款:利息
借款:利潤分配-未分配利潤
貸款:往年調(diào)整
根據(jù)以上分錄，調(diào)整資產(chǎn)負債表年末數(shù)和利潤表同比數(shù)。