小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別之一是，一個可以開具增值稅專用發(fā)票，一個不能。但國家稅務(wù)機(jī)關(guān)先后開設(shè)了住宿業(yè)、法醫(yī)咨詢業(yè)等小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票試點項目。從2017年6月1日起，小規(guī)模建設(shè)納稅人也納入試點，方便納稅人開具發(fā)票。我們用多友米來看看。
一、開票資格
建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人在提供建筑服務(wù)、銷售貨物或其他增值稅應(yīng)稅活動時，需要開具增值稅專用發(fā)票，只要月銷售額超過3萬元或季度銷售額超過9萬元，即可通過新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。
二、建筑服務(wù)范圍
各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備設(shè)施的安裝，以及其他工程作業(yè)的經(jīng)營活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、維修服務(wù)、裝修服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
3.建筑行業(yè)只能開建筑服務(wù)的特價票嗎？
不是。除了提供建筑服務(wù)，還可以在銷售商品或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為時開具專用票。根據(jù)【財稅[/H/]2016]140號文件規(guī)定，以物業(yè)服務(wù)為首頁的企業(yè)提供裝修服務(wù)，將建筑設(shè)備出租給他人使用，并配備經(jīng)營者的，也可以按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。
四、自特價機(jī)票注意事項
1.試點納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上的應(yīng)納稅款，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納。
2.在填寫增值稅納稅申報表時，本期開具的增值稅專用發(fā)票的銷售額應(yīng)填寫在增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)第2欄和第5欄“本期數(shù)”對應(yīng)的欄目中。
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