為了進一步支持小型微利企業發展，不斷推動實體經濟降本增效，國家稅務總局近日發布了《關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策征收管理有關問題的公告》(以下簡稱《公告》)。解釋如下:
1。公告的主要背景是什么？
目前，中國經濟發展正處于翻越山脊的關鍵階段。降低稅費、擴大優惠政策、不斷激發微觀主體活力，有利于穩定增長、推進改革、調整結構、惠民生、防范風險，有利于保持經濟平穩健康發展和社會和諧穩定。2017年《政府工作報告》提出“采取更多措施，降低成本”，“千方百計進一步展示結構性減稅的力度和效果”。4月19日，國務院常務會議決定擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍。2017年6月，財政部、國家稅務總局聯合發布了《關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅[2017]43號)，自2017年1月1日至2019年12月31日， 小型微利企業年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合條件的小型微利企業所得稅減半計算應納稅所得額，企業所得稅按20%的優惠稅率繳納(以下簡稱“減半稅收政策”)。 這是從每年不超過3萬元、6萬元、10萬元、20萬元、30萬元的應納稅所得額中減半征稅政策范圍的又一次增加。為積極落實國務院重大決策部署，確保廣大企業及時準確享受減半征稅政策，國家稅務總局制定本公告。
二.這次將擴大微利大小企業所得稅優惠政策的范圍，哪些納稅人會從中受益？【/br/】根據財稅[2017]43號文件，2017年1月1日至2019年12月31日，享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍將擴大，主要體現在小型微利企業“年度應納稅所得額”標準的提高。因此，年應納稅所得額在30-50萬元之間的符合條件的企業是最大受益者。
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三。此次政策調整后，按照核定征收方式繳納企業所得稅的企業能否享受減半征稅政策？【/br/】根據公告第一條規定，只要是符合條件的小型微利企業，不區分企業所得稅的征收方式，均可享受減半的減免稅政策。因此，經批準征收企業所得稅的企業，包括定率征收和定率征收，可以享受減半征稅的政策。
四.往年成立的企業在享受提前減半的稅收政策時，需要判斷上一納稅年度是否為合格的小型微利企業，2017年及以后如何判斷？【/br/】按照規定，預繳時要判斷上一納稅年度是否符合微利小企業條件，2017年要按照稅法規定的條件判斷；2018年及以后納稅年度按照財稅[2017]43號文件規定的條件進行判斷?！?br/】五、企業享受減半征稅政策需要履行哪些手續？【/br/】根據《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策處理辦法〉的公告》(國家稅務總局2015年第76號公告)第十條和本公告第二條的規定，企業通過填寫納稅申報表的相關內容，可以享受小型微利企業的優惠政策。因此，合格的小型微利企業不需要特別備案。
六.對于上一納稅年度不符合小微利企業條件的企業和本年度新設立的企業，在提前繳納企業所得稅時如何判斷是否享受減半征稅政策？
上一納稅年度，是不符合小規模微利企業要求的企業。如果預計今年達到要求，提前還款時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元，可享受減半減稅政策?！邦A計今年達到要求”是指企業上一年度的“職工人數”和“總資產”已經達到小型微利企業的要求，但應納稅所得額不符合要求。如果在當年提前還款期間上述兩個條件沒有發生實質性變化，提前還款時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受提前減半征稅政策。
如果本年度新設立的企業預計符合本年度小型微利企業的條件，提前還款時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可享受減半減免稅政策。“預計今年符合小微利企業條件”是指今年企業的“從業人數”和“總資產”有望達到小微利企業的要求。累計實際利潤或應納稅所得額未提前超過50萬元的，企業可享受提前減半征稅政策。
七。公告實施后，符合條件的小型微利企業在2017年第一季度預繳時，應享受預繳的企業所得稅，不享受半稅政策。怎么處理？
此次政策調整始于2017年1月1日。由于2017年第一季度提前還款期已結束，符合條件的小型微利企業在2017年第一季度提前還款時未能享受減半征稅政策，提前繳納的企業所得稅由后續季度應繳納的企業所得稅沖減。
八.執行時間
本公告是為執行財稅[2017]43號文件而制定的征收管理辦法，其執行時間與其一致。
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