為貫徹落實國務(wù)院減稅減負(fù)、扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策，國家稅務(wù)總局先后出臺相關(guān)文件，進(jìn)一步確定小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，擴(kuò)大小微企業(yè)的有利優(yōu)勢。那么，對于新政中的一些常見問題，我們來看看多友米 。
1.2017年以來小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策發(fā)生了哪些變化？
2017年1月1日至2019年12月31日，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額由30萬元增加至50萬元，年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小微企業(yè)收入減少50%計入應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅按20%的稅率繳納。
2.小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
小微企業(yè)是指從事國家不限制或禁止的行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):
(一)工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額低于50萬元，職工人數(shù)低于100人，總資產(chǎn)低于3000萬元；
(二)其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額低于50萬元，職工人數(shù)低于80人，總資產(chǎn)低于1000萬元。
3.如何判斷行業(yè)被國家限制和禁止的企業(yè)？
國家限制類和禁止類行業(yè)的企業(yè)，暫按國家發(fā)展改革委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》確定的鼓勵類、限制類和淘汰類行業(yè)進(jìn)行判斷和認(rèn)定。
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4.小微企業(yè)的總資產(chǎn)和員工如何認(rèn)定？
職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)按企業(yè)全年季度平均確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(賽季開始+賽季結(jié)束)2
年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4
年中開業(yè)或終止經(jīng)營活動的，以實際經(jīng)營期為納稅年度，確定上述相關(guān)指標(biāo)。
5.小微企業(yè)條件中提到的員工人數(shù)有多少？
職工人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)派遣的職工人數(shù)。
6.小微企業(yè)需要到稅務(wù)局進(jìn)行專項備案嗎？
沒必要。符合條件的小微企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅和繳納年度結(jié)算時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，可享受減半征稅政策，無需特別備案。
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7.被批準(zhǔn)征收企業(yè)所得稅的企業(yè)能否享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小微企業(yè)，可享受減征50%的收入計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。
8.非居民企業(yè)可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？
不能。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條的規(guī)定，小微企業(yè)是指其全部生產(chǎn)經(jīng)營活動所得在中國負(fù)有繳納企業(yè)所得稅義務(wù)的企業(yè)。因此，只對來自中國的所得在中國負(fù)有納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用對符合條件的小微企業(yè)減征20%企業(yè)所得稅的政策。
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