今年，國(guó)務(wù)院第169次常務(wù)會(huì)議決定，將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策從原來(lái)在31個(gè)中心城市試點(diǎn)推向全國(guó)。國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議敲響了稅收支持商業(yè)健康保險(xiǎn)快速發(fā)展的“大會(huì)號(hào)”。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部門迅速制定下發(fā)相關(guān)文件，明確了稅收政策和具體操作規(guī)程，為全面落實(shí)商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。這項(xiàng)政策從今年7月1日起全面實(shí)施。
商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人稅收政策的“破冰”
近年來(lái)，中國(guó)商業(yè)保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展迅速，人們?cè)絹?lái)越喜歡購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，這不僅為未來(lái)生活質(zhì)量的提高和實(shí)現(xiàn)“老有所養(yǎng)、老有所醫(yī)”提供了保障，而且通過(guò)購(gòu)買保險(xiǎn)進(jìn)行投資和理財(cái)，從而獲得收入。保險(xiǎn)公司正在不斷開發(fā)新的保險(xiǎn)產(chǎn)品，以滿足人們多方面、多層次的需求，商業(yè)健康保險(xiǎn)就是新產(chǎn)品之一。【/br/】為落實(shí)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)的若干意見》中關(guān)于完善健康保險(xiǎn)相關(guān)稅收政策的要求，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2015年聯(lián)合發(fā)文，明確從2016年1月1日起，北京、上海、天津、重慶等四個(gè)直轄市， 以及各省、自治區(qū)自行選擇一個(gè)城市，共有31個(gè)城市率先試點(diǎn)商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。 購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的個(gè)人繳納的保費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可按每人每年2400元(每月200元)的限額扣除。
國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫表示，商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策試點(diǎn)一年多來(lái)，公眾對(duì)商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收政策的認(rèn)識(shí)不斷提高，參與人數(shù)不斷增加。根據(jù)國(guó)務(wù)院的部署，這一稅收優(yōu)惠政策從今年7月1日起擴(kuò)大到全國(guó)，意義重大。一方面，個(gè)人所得稅前從商業(yè)健康保險(xiǎn)中扣除的金額是免稅的，不是遞延稅，個(gè)人領(lǐng)取保險(xiǎn)待遇時(shí)不征稅。在一些發(fā)達(dá)國(guó)家，個(gè)人所得稅政策規(guī)定，個(gè)人在購(gòu)買保險(xiǎn)時(shí)可以不征稅，但在領(lǐng)取保險(xiǎn)待遇和養(yǎng)老金時(shí)必須征稅。在這方面，中國(guó)的稅收政策更為優(yōu)惠；另一方面，在此之前，個(gè)人購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)沒(méi)有優(yōu)惠所得稅，這是個(gè)人所得稅發(fā)展史上的一項(xiàng)“破冰”政策。
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采取更多措施讓納稅人“享受”[br/]
國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)鄧勇介紹，今年4月28日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布了《關(guān)于在全國(guó)范圍內(nèi)推進(jìn)商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)工作的通知》；5月23日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于推進(jìn)商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策實(shí)施的公告》；5月31日，國(guó)家稅務(wù)總局召開落實(shí)多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策視頻會(huì)議，培訓(xùn)全國(guó)各地地稅干部，統(tǒng)一各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的思想認(rèn)識(shí)和政策執(zhí)行口徑。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還做好政策宣傳、監(jiān)督檢查、申報(bào)表修訂、業(yè)務(wù)需求準(zhǔn)備、金稅三期申報(bào)軟件完善、統(tǒng)計(jì)評(píng)估等工作。【/br/】為了讓更多納稅人受益，從納稅人的角度出發(fā)，公告明確了實(shí)際操作，增強(qiáng)了納稅人納稅的便利性，減少了政策執(zhí)行的“中間阻礙”。【/br/】首先，在稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的選擇上，涵蓋了稅法規(guī)定的各種勞務(wù)收入。購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)需要每年或每月連續(xù)付款。因此，享受優(yōu)惠政策的納稅人必須連續(xù)取得應(yīng)納稅所得額。對(duì)于沒(méi)有連續(xù)收入的個(gè)人，不能充分享受優(yōu)惠待遇。根據(jù)稅收政策，享受這種優(yōu)惠待遇的納稅人主要是領(lǐng)取工資薪金和連續(xù)勞動(dòng)報(bào)酬的個(gè)人，以及從事個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶業(yè)主、承包租賃企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)的承包人和承租人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人。【/br/】二是準(zhǔn)確界定連續(xù)勞動(dòng)報(bào)酬，便于雙方操作。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告，取得連續(xù)勞動(dòng)報(bào)酬的個(gè)人，是指連續(xù)3個(gè)月以上(含3個(gè)月)為同一單位提供勞務(wù)取得收入的個(gè)人。【/br/】三是允許經(jīng)批準(zhǔn)納稅的納稅人享受優(yōu)惠，優(yōu)惠力度加大。我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策主要是給審計(jì)和收稅的納稅人。為了讓更多的納稅人受益，針對(duì)很多個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平低的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了征收個(gè)人所得稅的做法。公告允許被批準(zhǔn)征稅的納稅人分享稅收紅利。【/br/】第四，納稅人享受優(yōu)惠待遇簡(jiǎn)單方便。納稅人享受優(yōu)惠主要有兩種形式:一是單位統(tǒng)一購(gòu)買，統(tǒng)一享受優(yōu)惠；二、個(gè)人購(gòu)買保險(xiǎn)后，將印有“優(yōu)稅標(biāo)識(shí)碼”的保險(xiǎn)單交給單位財(cái)務(wù)，單位財(cái)務(wù)抵扣稅款時(shí)由個(gè)人抵扣。個(gè)人購(gòu)買保險(xiǎn)后未能及時(shí)將保單交給單位財(cái)政的，單位財(cái)政在抵扣稅款時(shí)，可一次性補(bǔ)足個(gè)人前一個(gè)月未能享受的優(yōu)惠，讓納稅人充分享受稅收優(yōu)惠。
享受稅收優(yōu)惠并尋找“稅收優(yōu)先權(quán)識(shí)別碼”[br/]
目前市場(chǎng)上商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品很多，并非所有以“商業(yè)健康保險(xiǎn)”名義銷售的保險(xiǎn)產(chǎn)品都能享受優(yōu)惠。享受稅收優(yōu)惠的商業(yè)健康保險(xiǎn)是按照“保障優(yōu)先、定價(jià)合理、收支平衡、保本微利”的原則設(shè)計(jì)的，降低了保險(xiǎn)理賠的門檻，允許個(gè)人帶病投保，將多種自費(fèi)重疾、重疾藥品納入保險(xiǎn)理賠范圍。保險(xiǎn)期間醫(yī)療費(fèi)用不結(jié)算的，可以將部分保費(fèi)轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶積累，用于購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)和退休后自費(fèi)醫(yī)療費(fèi)用。【/br/】為了支持真正的“惠民”商業(yè)健康保險(xiǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局和中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)推出了“保費(fèi)稅號(hào)”。個(gè)人通過(guò)保險(xiǎn)公司購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí)，保險(xiǎn)公司與商業(yè)保險(xiǎn)信息平臺(tái)交換信息。平臺(tái)按照“一人一單碼”的原則，生成保費(fèi)稅號(hào)標(biāo)識(shí)并發(fā)送給保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司將保費(fèi)稅號(hào)標(biāo)識(shí)打印在保單憑證上。
國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)研究所研究員李平表示，稅收優(yōu)先識(shí)別碼是納稅人享受商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠的主要依據(jù)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，納稅人購(gòu)買健康保險(xiǎn)產(chǎn)品能否享受稅收優(yōu)惠，取決于保險(xiǎn)單上是否標(biāo)注了稅收優(yōu)先識(shí)別碼。
鄧勇表示，目前，國(guó)家稅務(wù)總局正會(huì)同財(cái)政部、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)遞延所得稅商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的管理流程和政策設(shè)計(jì)進(jìn)行研究。按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一部署，稅務(wù)機(jī)關(guān)將認(rèn)真研究，統(tǒng)籌規(guī)劃，做好個(gè)人所得稅遞延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)工作，努力為建設(shè)健康中國(guó)服務(wù)。
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