隨著營改增試點的全面實施，越來越多的納稅人開具或取得了增值稅專用發(fā)票。但是如何規(guī)范開具和領(lǐng)取增值稅發(fā)票時的稅務(wù)風(fēng)險，開具發(fā)票有哪些新的規(guī)定？馬上過來看看。
企業(yè)收到2018年1月1日后開具的增值稅進(jìn)項發(fā)票正面的商品名稱。如果沒有*商品類別*，不認(rèn)證，請退回對方重新開通。2018年1月1日后，必須是最新的發(fā)票，如下圖所示，正確。
增值稅專用發(fā)票VS增值稅普通發(fā)票
開票實體不同
增值稅專用發(fā)票由普通增值稅納稅人和納入小規(guī)模增值稅納稅人開具增值稅專用發(fā)票試點項目的小規(guī)模納稅人購買使用。已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(含個體工商戶)和國家稅務(wù)總局確定的其他可以開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，可以申請開具增值稅專用發(fā)票。
從事經(jīng)營活動并辦理稅務(wù)登記的納稅人可以購買和使用普通增值稅發(fā)票。
允許免稅嗎
增值稅專用發(fā)票不僅是買賣雙方收付的憑證，也是一般納稅人增值稅進(jìn)項稅的抵扣憑證。除稅法規(guī)定的特殊情況外，普通增值稅發(fā)票不能用于抵扣稅款。
2
發(fā)票不能隨便開，要注意三個方面
注意發(fā)行的時間和范圍
銷售商品、提供服務(wù)和從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，應(yīng)當(dāng)向境外經(jīng)營活動收款，收款人應(yīng)當(dāng)向付款人開具發(fā)票。特殊情況下，付款人應(yīng)向收款人開具發(fā)票。
一切從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人，在支付貨款、接受服務(wù)和從事其他經(jīng)營活動時，都應(yīng)當(dāng)向收款人索取發(fā)票。取得發(fā)票時，不要求變更名稱和金額。
填寫發(fā)票的單位和個人必須在確認(rèn)業(yè)務(wù)收入時開具發(fā)票。沒有任何業(yè)務(wù)不允許開發(fā)票。增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間開具。
關(guān)注發(fā)行流程
按編號順序填寫，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清晰，一次打印全部，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票和扣款上加蓋發(fā)票專用章。作廢的增值稅發(fā)票應(yīng)在每份紙質(zhì)發(fā)票(包括未打印的增值稅發(fā)票)上注明“作廢”字樣，并應(yīng)保存在所有副本中。
在稅務(wù)實踐中，納稅人應(yīng)在新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中一次性打印發(fā)票信息，票面開具的名稱等信息與電子信息不應(yīng)有不一致之處。比如“鋼”不能代替同類產(chǎn)品，要一一對應(yīng)名稱。如果商品種類較多，可以分批發(fā)放，但必須附清單；否則，不按規(guī)定開具發(fā)票。
小心不要虛開發(fā)票
為他人和自己開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票；讓別人給自己開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票。這些都是虛開發(fā)票的行為。
三
開票的四大知識
發(fā)票要求買方提供“稅號”
增值稅納稅人購買貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，要求開具增值稅專用發(fā)票時，必須向賣方提供買方的名稱(非自然人)、納稅人識別號或統(tǒng)一的社會信用代碼、地址和電話、銀行和賬戶信息。
購買方為企業(yè)的，在取得增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一的社會信用代碼；賣方為其開具普通增值稅發(fā)票時，應(yīng)在“買方納稅人識別號”欄內(nèi)填寫買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
不符合要求的發(fā)票不得作為完稅憑證。
發(fā)票內(nèi)容必須如實上報
賣方開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)根據(jù)實際銷售情況如實開具發(fā)票內(nèi)容，與實際交易不符的內(nèi)容不得按買方要求填寫。
有些賣家允許買家選擇需要開具發(fā)票的商品和服務(wù)的名稱，并根據(jù)買家的要求開具與實際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，這是不可取的。
納稅人有不同的發(fā)票稅率
一些納稅人錯誤地認(rèn)為增值稅專用發(fā)票的開具稅率為17%，而普通增值稅發(fā)票的開具稅率為3%。
開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票不是區(qū)分不同稅率或征收率的標(biāo)準(zhǔn)。稅率或征收率的選擇與具體應(yīng)稅業(yè)務(wù)的征稅方式和稅收優(yōu)惠資格密切相關(guān)。納稅人開具發(fā)票時必須選擇正確的稅率或收款率。
發(fā)票專用章的使用應(yīng)當(dāng)規(guī)范
[/br/】《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十八條規(guī)定，單位和個人開具發(fā)票時，必須按編號順序填寫，項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清晰，一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票和抵扣聯(lián)上加蓋專用發(fā)票章。
蓋章要求清晰可辨，不能只蓋一半或不完整。
四
接受發(fā)票時要小心，不能索要此類發(fā)票[/s2/]
【/br/】對于收到的發(fā)票，必須認(rèn)真核對票面信息，確保與實際業(yè)務(wù)相符后才能按規(guī)定入賬，否則可能會給自身帶來不必要的損失。
在日常管理中發(fā)現(xiàn)，少數(shù)建設(shè)單位利用增值稅優(yōu)惠政策，將大額建設(shè)合同拆分成金額在3萬元以下的幾個“合同包”，以自己的名義代辦稅服務(wù)大廳開具發(fā)票，逃避納稅義務(wù)。這種行為與建設(shè)實際情況嚴(yán)重不符，編造虛假合同騙取稅收優(yōu)惠是嚴(yán)重的違法行為。
通過上述行為騙取開具的稅務(wù)機(jī)關(guān)免稅發(fā)票為非法憑證。一旦查實，不僅開票納稅人會受到處罰，付款人也會遭受巨大損失。由于此類發(fā)票不能作為有效憑證抵扣，相關(guān)費用不能計入成本，會造成增值稅和企業(yè)所得稅的雙重?fù)p失，增加不必要的運營成本。
不難看出增值稅發(fā)票的知識并不簡單。如果你把這些記賬和報稅的做法交給一個可靠專業(yè)的代理公司，不管你是否在乎新的增值稅發(fā)票規(guī)定，你都可以給你最合適的建議，為你的創(chuàng)業(yè)之路解決問題。